Daň z motorových vozidiel
– platenie preddavkov

Preddavok na daň je platba, ktorú je daňovník povinný platiť počas zdaňovacieho obdobia. Výška preddavku na daň z motorových vozidiel sa vypočíta z predpokladanej dane, ktorú je daňovník povinný platiť počas zdaňovacieho obdobia. Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel, za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane podľa § 4 zákona o dani z motorových vozidiel.

Daňovník, ktorého predpokladaná daň presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Daňovník, ktorého predpokladaná daň presiahne 8 300 eur, je povinný platiť mesačné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Príklad 1

Výška predpokladanej dane k 1. januáru 2025 je 6 000 eur. Je povinný daňovník platiť preddavky na daň z motorových vozidiel?

Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 500 eur (4 × 1 500 eur),, pretože predpokladaná daň presiahla sumu 700 eur avšak nepresiahla sumu 8 300 eur. Preddavky na daň sú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Príklad 2

Výška predpokladanej dane k 1. januáru 2025 je 13 200 eur. V akej výške je povinný daňovník platiť preddavky na daň?

Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1 100 eur (12 × 1 100 eur), pretože výška predpokladanej dane k 1. januáru presiahla sumu 8 300 eur. Preddavky na daň sú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Príklad 3

Výška predpokladanej dane k 1. januáru 2025 dosiahla sumu 660 eur. Je povinný daňovník platiť preddavky na daň z motorových vozidiel?

Daňovník nie je povinný na zdaňovacie obdobie platiť preddavky na daň pretože predpokladaná daň ne presiahla sumu 700 eur.

Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka. Proti rozhodnutiu správcu dane o určení platenia preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať

Daňovník, ktorého predpokladaná daň nepresiahne 700 eur, a daňovník, ktorému vznikne daňová povinnosť počas zdaňovacieho obdobia, preddavky na daň na zdaňovacie obdobie neplatí. Na žiadosť daňovníka môže správca dane určiť daňovníkovi, ktorého daňová povinnosť nepresiahla 700 eur platenie preddavkov na daň. Proti rozhodnutiu správcu dane o určení platenia preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať. Daňovník vyrovná daň v lehote na podanie daňového priznania.

Príklad 4

K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola určená vo výške 12 600 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť mesačné preddavky na daň. Následne v marci zdaňovacieho obdobia daňovník zistil, že sa pri výpočte predpokladanej dane pomýlil a výška predpokladanej dane má byť nižšia, v sume 7 800 eur. Môže daňovník na základe dodatočného daňového priznania znížiť výšku platenia preddavkov na daň a od 2. štvrťroku platiť štvrťročné preddavky?

Zmena údaja o výške predpokladanej dane v dodatočnom daňovom priznaní nemá vplyv na výšku platenia preddavkov na daň. To znamená, že daňovník, ktorému vznikla povinnosť platiť preddavky na daň podľa výšky predpokladanej dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia, je povinný ich platiť do konca zdaňovacieho obdobia naďalej v nezmenenej výške. Daňovník môže požiadať na základe žiadosti správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak.

Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik daňovej povinnosti, vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia a podanie dodatočného daňového priznania.

Príklad 5

K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola v sume 960 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň. Následne v júni zdaňovacieho obdobia daňovník predá vozidlo a príves a nepoužíva žiadne motorové vozidlo na podnikanie. Môže daňovník zohľadniť túto skutočnosť pri platení preddavkov na daň, t. j. prestať platiť preddavky na daň?

Pri zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia je možné výšku preddavkov na daň zmeniť alebo zrušiť, ale iba na základe rozhodnutia správcu dane. Rozhodnúť o určení platení preddavkov na daň inak môže správca dane na základe žiadosti daňovníka. Správca dane v rozhodnutí o určení platenia preddavkov na daň inak nemôže zmeniť výšku preddavkov na daň, ktoré už boli splatné pred vydaním tohto rozhodnutia. Výšku preddavkov na daň môže správca určiť inak iba u predpísaných preddavkov, ktoré ešte neboli splatné.

Príklad 6

K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola vo výške 12 600 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť mesačné preddavky na daň. Následne v júni zdaňovacieho obdobia daňovník predal 6 vozidiel. Môže daňovník zohľadniť túto skutočnosť pri platení preddavkov na daň, t. j. z dôvodu zániku daňovej povinnosti znížiť výšku preddavkov pri ich platení už počnúc mesiacom júl?

Pri zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia je možné výšku preddavkov na daň zmeniť alebo zrušiť, ale iba na základe rozhodnutia správcu dane. Rozhodnúť o určení platení preddavkov na daň inak môže správca dane na základe žiadosti daňovníka. Výšku preddavkov na daň môže správca určiť inak iba u predpísaných preddavkov, ktoré ešte neboli splatné. Na základe uvedeného daňovník môže znížiť výšku preddavkov na daň až na základe rozhodnutia správcu dane.

Príklad 7

K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola v sume 1 600 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň. Následne v apríli zdaňovacieho obdobia daňovník zistil, že sa pri výpočte predpokladanej dane pomýlil a výška predpokladanej dane má byť nižšia, iba 560 eur. Môže daňovník na základe dodatočne daňového priznania prestať platiť preddavky na daň?

Zmena údaja o výške predpokladanej dane v dodatočnom daňovom priznaní nemá vplyv na výšku platenia preddavkov na daň. To znamená, že daňovník, ktorému vznikla povinnosť platiť preddavky na daň podľa výšky predpokladanej dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia, je povinný ich platiť do konca zdaňovacieho obdobia naďalej v nezmenenej výške. Na uvedené nemá vplyv ani novozistená výška predpokladanej dane v sume, ktorá nezakladá povinnosť platenia preddavkov na daň, v danom prípade 560 eur, bez ohľadu na to, že povinnosť platiť preddavky na daň vzniká iba pri predpokladanej dani zistenej k 1. januáru zdaňovacieho obdobia vyššej ako 700 eur. Daňovník môže požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k ukončeniu podnikania, resp. úmrtiu podnikateľa, zrušeniu daňovníka s likvidáciou, bez likvidácie, vyhláseniu konkurzu, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť nastala po dni, v ktorom k tejto rozhodujúcej skutočnosti došlo.

Príklad 8

Daňovník platil štvrťročné preddavky na daň, 31. 5. zruší živnostenské oprávnenie. Preddavky na daň sú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Najbližšia splatnosť štvrťročného preddavku pripadla na 30. júna príslušného zdaňovacieho obdobia. Musí podnikateľ platiť preddavky aj naďalej?

Rozhodujúcou skutočnosťou pre ukončenie povinnosti platenia preddavkov na daň je ukončenie podnikania – zrušením živnosti dňom 31. 5. Nasledujúcim dňom po dni rozhodujúcej skutočnosti, t. j. od 1. 6. nie je daňovník povinný platiť preddavky na daň a preto splatný preddavok na daň 30. júna daňovník už neplatí.

Príklad 9

Vzniká povinnosť pokračovať v platení štvrťročných preddavkov na daň v prípade úmrtia podnikateľa.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k úmrtiu podnikateľa, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť nastala po dni, v ktorom k tejto rozhodujúcej skutočnosti došlo.

Príklad 10

Spoločnosť, ktorá platila mesačné preddavky na daň, vstúpila dňa 15. marca do likvidácie. Je povinný likvidátor pokračovať v platení preddavkov na daň?

Rozhodujúcou skutočnosťou pre ukončenie povinnosti platenia preddavkov na daň v tomto prípade je deň vstupu spoločnosti do likvidácie dňa 15. marca. Likvidátor po tomto termíne už v platení preddavkov na daň nepokračuje.

Príklad 11

Na majetok daňovníka, ktorý platil mesačné preddavky na daň, bol vyhlásený konkurz dňa 10. júna. Je povinný správca v konkurznom konaní pokračovať v platení preddavkov na daň?
Rozhodujúcou skutočnosťou pre ukončenie povinnosti platenia preddavkov na daň v tomto prípade je deň vyhlásenia konkurzu dňa 10. júna. Správca v konkurznom konaní po tomto termíne už v platení preddavkov na daň nepokračuje.

Pri vzniku a zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia, daňovník neplatí preddavky na daň, pomernú časť dane je povinný daň zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej dvanástiny ročnej sadzby dane podľa § 6 zákona o dani z motorových vozidiel alebo upravenej ročnej sadzby dane podľa § 7 ods. 1, 3 až 5 zákona o dani z motorových vozidiel a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa používalo vozidlo na podnikanie.

Preddavok na daň platí daňovník tomu správcovi dane, ktorý je miestne príslušný k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, spôsobom podľa osobitného predpisu (daňový poriadok).

Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania. Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, vzniknutý daňový preplatok sa použije podľa osobitného predpisu (daňový poriadok).

Ing. Anton Kolembus

§ 7 zákona č. 361/2014 Z. z., o dani z motorových vozidiel
Cit. na strane 61

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane

(1) Ročná sadzba dane podľa § 6 sa pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3

a) zníži o 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,

b) zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,

c) zníži o 15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,

d) použije počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),

e) zvýši o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),

f)  zvýši o 20 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

(2) Ročná sadzba dane podľa § 6 sa pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3

a) zníži o 50 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,

b) zníži o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,

c) zníži o 30 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,

d) zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),

e) zníži o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),

f)  použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

(3) Ročná sadzba dane podľa § 6 sa pre úžitkové vozidlá kategórie O4 zníži o 60 %.

(4) Ročná sadzba dane podľa odsekov 1 až 3 sa zníži o 50 % pre...