Daň z motorových vozidiel
– platenie preddavkov
Preddavok na daň je platba, ktorú je daňovník povinný platiť počas zdaňovacieho obdobia. Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 zákona o dani z motorových vozidiel za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Existuje možnosť, že daňovník neplatí preddavky na daň?
Daňovník
U toho daňovníka, u ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, je povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Príklad č. 1
Výška predpokladanej dane k 1. januáru 2019 je 6 000 eur.
Je povinný daňovník platiť preddavky na daň z motorových vozidiel?
Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1500 eur (4 x 1500 eur), pretože predpokladaná daň presiahla sumu 700 eur avšak nepresiahol sumu 8 300 eur. Preddavky na daň sú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 8 300 eur, je povinný platiť mesačné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Príklad č. 2
Výška predpokladanej dane k 1. januáru 2019 je 13 200 eur. Je povinný daňovník platiť preddavky na daň?
Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1 100 eur (12 x 1 100 eur), pretože výška predpokladanej dane k 1. januáru presiahla sumu 8 300 eur. Preddavky na daň sú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Príklad č. 3
K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola určená vo výške 12 600 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť mesačné preddavky na daň. Následne v marci zdaňovacieho obdobia daňovník zistil, že sa pri výpočte predpokladanej dane pomýlil a výška predpokladanej dane má byť nižšia, v sume 7 800 eur.
Môže daňovník na základe dodatočne daňového priznania znížiť výšku platenia preddavkov na daň a od 2. štvrťroku platiť štvrťročné preddavky?
Zmena údaja o výške predpokladanej dane v dodatočnom daňovom priznaní nemá vplyv na výšku platenia preddavkov na daň. To znamená, že daňovník, ktorému vznikla povinnosť platiť preddavky na daň podľa výšky predpokladanej dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia, je povinný ich platiť do konca zdaňovacieho obdobia naďalej v nezmenenej výške. Daňovník môže požiadať na základe žiadosti správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak.
Ak pri podaní daňového priznania po ukončení zdaňovacieho obdobia sa zistí, že zaplatené preddavky na daň sú vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, vznikne preplatok, ktorý sa použije podľa daňového poriadku.
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane nepresiahne 700 eur a daňovník, ktorému vznikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, preddavky na daň na zdaňovacie obdobie neplatí.
Príklad č. 4
Výška predpokladanej dane k 1. januáru 2019 dosiahla sumu 660 eur.
Je povinný daňovník platiť preddavky na daň z motorových vozidiel?
Daňovník nie je povinný na zdaňovacie obdobie platiť preddavky na daň pretože predpokladaná daň nepresiahla sumu 700 eur.
Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv
zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia a podanie dodatočného daňového priznania.
Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak. Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak aj na základe žiadosti daňovníka. Proti rozhodnutiu správcu dane o určení platenia preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať.
Príklad č. 5
K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola v sume 960 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň. Následne v júni zdaňovacieho obdobia daňovník predá vozidlo a príves a nepoužíva žiadne motorové vozidlo na podnikanie.
Môže daňovník zohľadniť túto skutočnosť pri platení preddavkov na daň, t.j. prestať platiť preddavky na daň pri ich platení?
Pri zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia je možné výšku preddavkov na daň zmeniť alebo zrušiť, ale iba na základe rozhodnutia správcu dane. Rozhodnúť o určení platení preddavkov na daň inak môže správca dane z úradnej moci alebo na základe písomnej žiadosti daňovníka. Správca dane v rozhodnutí o určení platenia preddavkov na daň inak nemôže zmeniť výšku preddavkov na daň, ktoré už boli splatné pred vydaním tohto rozhodnutia. Výšku preddavkov na daň môže správca určiť inak iba u predpísaných preddavkov, ktoré ešte neboli splatné.
Príklad č. 6
K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola vo výške 12 600 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť mesačné preddavky na daň. Následne v júni zdaňovacieho obdobia daňovník predal 6 vozidiel.
Môže daňovník zohľadniť túto skutočnosť pri platení preddavkov na daň, t.j. z dôvodu zániku daňovej povinnosti znížiť výšku preddavkov pri ich platení už počnúc mesiacom júl?
Pri zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia je možné výšku preddavkov na daň zmeniť alebo zrušiť, ale iba na základe rozhodnutia správcu dane. Rozhodnúť o určení platení preddavkov na daň inak môže správca dane z úradnej moci alebo na základe písomnej žiadosti daňovníka. Výšku preddavkov na daň môže správca určiť inak iba u predpísaných preddavkov, ktoré ešte neboli splatné. Na základe uvedeného daňovník môže znížiť výšku preddavkov na daň až na základe rozhodnutia správcu dane.
Príklad č. 7
K 1. januáru zdaňovacieho obdobia výška predpokladanej dane u daňovníka bola v sume 1 600 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň. Následne v apríli zdaňovacieho obdobia daňovník zistil, že sa pri výpočte predpokladanej dane pomýlil a výška predpokladanej dane má byť nižšia, iba 560 eur.
Môže daňovník na základe dodatočne daňového priznania prestať platiť preddavky na daň?
Zmena údaja o výške predpokladanej dane v dodatočnom daňovom priznaní nemá vplyv na výšku platenia preddavkov na daň. To znamená, že daňovník, ktorému vznikla povinnosť platiť preddavky na daň podľa výšky predpokladanej dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia, je povinný ich platiť do konca zdaňovacieho obdobia naďalej v nezmenenej výške. Na uvedené nemá vplyv ani novozistená výška predpokladanej dane v sume, ktorá si nezakladá povinnosť platenia preddavkov na daň, v danom prípade 560 eur, bez ohľadu na to, že povinnosť platiť preddavky na daň vzniká iba pri predpokladanej dani zistenej k 1. januáru zdaňovacieho obdobia vyššej ako 700 eur. Daňovník môže požiadať na základe žiadosti správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak.
Platenie preddavkov na daň
v prípade vyhlásenia konkurzu, zrušenia daňovníka s likvidáciou, bez likvidácie, ukončenia podnikania alebo úmrtia podnikateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Ak v priebehu zdňovacieho obdobia došlo k ukončeniu podnikania, resp. úmrtiu podnikateľa, zrušeniu daňovníka s likvidáciou, bez likvidácie, vyhláseniu konkurzu, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť nastala po dni, v ktorom k tejto rozhodujúcej skutočnosti došlo.
Príklad č. 8
Daňovník platil štvrťročné preddavky na daň, 31. 5. zruší živnostenské oprávnenie. Preddavky na daň sú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Najbližšia splatnosť štvrťročného preddavku pripadla na 30. júna príslušného zdaňovacieho obdobia.
Musí podnikateľ platiť preddavky aj naďalej?
Rozhodujúcou skutočnosťou pre ukončenie povinnosti platenia preddavkov na daň je ukončenie podnikania – zrušením živnosti dňom 31. 5. 2019 Nasledujúcim dňom po dni rozhodujúcej skutočnosti, t. j. od 1. 6. 2019 nie je daňovník povinný platiť preddavky na daň a preto splatný preddavok na daň 30. júna daňovník už neplatí.
Príklad č. 9
Vzniká povinnosť pokračovať v platení štvrťročných preddavkov na daň v prípade úmrtia podnikateľa.
Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k úmrtiu podnikateľa, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť nastala po dni, v ktorom k tejto rozhodujúcej skutočnosti došlo.
Príklad č. 10
Spoločnosť, ktorá platila mesačné preddavky na daň, vstúpila dňa 15. marca do likvidácie.
Je povinný likvidátor pokračovať v platení preddavkov na daň?
Rozhodujúcou skutočnosťou pre ukončenie povinnosti platenia preddavkov na daň v tomto prípade je deň vstupu spoločnosti do likvidácie dňa 15. marca. Likvidátor po tomto termíne už v platení preddavkov na daň nepokračuje.
Príklad č. 11
Dňa 30. júna došlo k splynutiu dvoch spoločností, ktoré platili štvrťročné preddavky na daň.
Je povinná nová spoločnosť pokračovať v platení preddavkov na daň po oboch zaniknutých spoločnostiach?
Rozhodujúcou skutočnosťou pre ukončenie povinnosti platenia preddavkov na daň je ukončenie podnikania, ku ktorému v danom prípade došlo zánikom oboch spoločností ku dňu ich výmazu z Obchodného registra. Nasledujúcim dňom po dni tejto rozhodujúcej skutočnosti, t. j. od 1 júla už právny nástupca nie je povinný platiť preddavky na daň.
Príklad č. 12
Na majetok daňovníka, ktorý platil mesačné preddavky na daň, bol vyhlásený konkurz dňa 10. júna.
Je povinný správca v konkurznom konaní pokračovať v platení preddavkov na daň?
Rozhodujúcou skutočnosťou pre ukončenie povinnosti platenia preddavkov na daň v tomto prípade je deň vyhlásenie konkurzu dňa 10. júna. Správca v konkurznom po tomto termíne už v platení preddavkov na daň nepokračuje.
Pri vzniku a zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia
daňovník neplatí preddavky na daň, pomernú časť dane je povinný daň zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej dvanástiny ročnej sadzby dane podľa § 6 zákona o dani z motorových vozidiel alebo upravenej ročnej sadzby dane podľa § 7 ods. 1, 3 až 5 zákona o dani z motorových vozidiel a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa používalo vozidlo na podnikanie.
Pomernú časť dane vypočítanú ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny a v priestupnom roku jednej tristošesťdesiatšestiny ročnej sadzby dane podľa § 6 zákona o dani z motorových vozidiel alebo upravenej ročnej sadzby dane podľa § 7 ods. 1, 3 a 4 zákona o dani z motorových vozidiel a počtu kalendárnych dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu prepravy na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme, je daňovník povinný zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania podľa § 9 zákona o dani z motorových vozidiel.
Preddavok na daň platí daňovník tomu správcovi dane, ktorý je miestne príslušný k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, spôsobom podľa osobitného predpisu daňový poriadok).
Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania. Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, vzniknutý daňový preplatok sa použije podľa osobitného predpisu (daňový poriadok).
Ing. Anton Kolembus
§ 6
zákona č. 361/2014 Z. z.
z motorových vozidiel
Ročná sadzba dane
(1) Ročné sadzby dane sú uvedené v prílohe č. 1.
(2) Daňovník zaradí v daňovom priznaní ťahač a osobitne náves do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade, ako jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, ak sa aj použili počas zdaňovacieho obdobia v rôznych návesových jazdných súpravách; na zmeny počas zdaňovacieho obdobia sa neprihliada.
§ 7 zákona č. 361/2014 Z. z.
z motorových vozidiel
Zníženie a zvýšenie
ročnej sadzby dane
(1) Ročná sadzba dane podľa § 6 sa zníži o
a) 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
b) 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov a
c) 15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.
(2) Po uplynutí času zníženia sadzby dane podľa odseku 1 písm. c) sa použije ročná sadzba dane podľa § 6 počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov.
(3) Po uplynutí času podľa odseku 2 sa ročná sadzba dane podľa § 6 zvýši o
a) 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov a
b) 20 % pre vozidlá, ktoré majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla.
(4) Ročná sadzba dane podľa odsekov 1 až 3 sa zníži o 50 % pre
a) hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo,
b) vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),9)
c) vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon.
(5) Za vozidlo, ktoré sa použilo v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát, daňovník ročnú sadzbu dane podľa odsekov 1 až 4 zníži o 50 %.
(6) Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.
(7) Použitie vozidla kategórie N a O v rámci kombinovanej dopravy daňovník preukáže potvrdením intermodálneho terminálu na prepravnom doklade ...
