|
P O R A D C A
e-m@ilové noviny č. 1/2008 11.01.2008
|
Vážení čitatelia! Dňa 28. 11. 2007 schválila NR SR novelu zákona o dani z príjmov (uverejnenú v Zbierke pod číslom 621/2007) a novelu zákona o DPH (uverejnenú v Zbierke pod číslom 593/2007). V novele zákona o DPH sú zapracované skutočnosti z dôvodu transformácie niektorých ustanovení Smernice ES č. 112/2006 o spoločnom systéme DPH. S účinnosťou od 1. 1. 2008 v prípade oboch právnych noriem dochádza k mnohým zmenám, a preto uvádzame do pozornosti niektoré z nich. Lenka Hlaváčová
zodpovedná redaktorka poradca@i-poradca.sk
|
||||||||||
DPH OD 1. 1. 2008 ZMENA SADZBY DANE Knihy, brožúry a podobné tlačiarenské výrobky budú od začiatku roka zdaňované 10-percentnou sadzbou dane z pridanej hodnoty (DPH). Takýto krok by mal oživiť knižný trh, ktorý po zavedení 19-percentnej DPH stagnoval. Od januára sa tak rozšíri okruh tovarov, ktoré štát zdaňuje zníženou sadzbou vo výške 10 percent. Od vlani sem patria aj lieky a vybraný zdravotnícky tovar. Na ostatné tovary, okrem týchto uvedených skupín, platí základná sadzba DPH vo výške 19 percent. OSLOBODENIE OD DANE PRI DODANÍ A NÁJME NEHNUTEĽNOSTI Oslobodené od dane je dodanie stavby alebo jej časti vrátane dodania stavebného pozemku, na ktorom stavba stojí, ak je dodanie uskutočnené po piatich rokoch od prvej kolaudácie stavby, na základe ktorej bolo povolené užívanie stavby alebo po piatich rokoch odo dňa začatia prvého užívania stavby. Platiteľ sa však môže rozhodnúť, že dodanie uvedenej nehnuteľnosti nebude oslobodené od dane. Od 1. januára 2008 sa teda v rámci ustanovenia § 38 ods. 1 zákona o DPH doplnila viazanosť lehoty počítanej pre uplatnenie oslobodenia od dane pri dodaní stavby aj na inú skutočnosť ako na kolaudáciu, ktorou je prvé užívanie stavby, a to z dôvodu, že nie všetky stavby povinne podliehajú kolaudácii. Z uvedeného doplnenia tak vyplýva, že pre správne uplatnenie DPH je rozhodujúca buď kolaudácia stavby, na základe ktorej bolo prvýkrát povolené užívanie stavby alebo preukázanie momentu prvého užívania stavby. Dodanie stavby do piatich rokov od kolaudácie, resp. od začatia prvého užívania stavby je teda zdaňované. OSLOBODENIE OD DANE PRI DODANÍ TOVARU Z TUZEMSKA DO INÉHO ČLENSKÉHO ŠTÁTU S účinnosťou od 1. januára 2008 sa poslednou novelou zákona o DPH doplnilo ustanovenie § 43 o úplne nový odsek 8, ktorým by sa mali vyriešiť aplikačné problémy vznikajúce v praxi pri použití dodacej parity EXW - Ex Works - t.j. v prípadoch, keď prepravu tovaru vykoná odberateľ alebo ju zabezpečí odberateľ treťou osobou. V tomto prípade dodanie tovaru nastane už v deň, kedy platiteľ dane oznámi odberateľovi, že tovar má k dispozícii v prevádzkových priestoroch platiteľa dane, pretože v tento deň odberateľ nadobudne právo nakladať s tovarom. Pri dodaní odberateľovi so sídlom v inom členskom štáte EÚ sa totiž často stávalo, že platiteľ dane nemá príslušné doklady preukazujúce prepravu tovaru do iného členského štátu EÚ už v zdaňovacom období, kedy došlo k dodaniu tovaru, pretože preprava sa uskutoční až neskôr. V takýchto prípadoch teda nebolo možné aplikovať oslobodenie od dane (z titulu absencie zákonom požadovaných dokladov preukazujúcich splnenie podmienky uvedené v § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH), a to napriek tomu, že sa v skutočnosti jednalo o dodanie tovaru do iného členského štátu. V nadväznosti na uvedené tak od 1. januára 2008 platí, že ak prepravu tovaru z tuzemska do iného členského štátu vykoná odberateľ alebo ju zabezpečí odberateľ inou osobou, platiteľ je povinný mať doklady podľa § 43 ods. 5 písm. a) alebo c) zákona o DPH do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru. Ak platiteľ nemá uvedené doklady do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru, uvedie dodanie tovaru bez oslobodenia od dane do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynula táto lehota. OSLOBODENIE OD DANE PRI VÝVOZE TOVARU A SLUŽIEB Oslobodené od dane je dodanie tovaru pre zásobenie lietadiel užívaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva prevažne medzinárodnú dopravu za odplatu. Oslobodenie sa teda v danom prípade od 1. januára 2008 nevzťahuje len na dodávku pohonných látok a potravín ale na tovar ako taký, čím došlo k zosúladeniu s čl. 148 písm. e) smernice Rady 2006/112/ES. Dovtedajšie znenie § 47 ods. 9 zákona vychádzalo zo znenia čl. 15 bod 7 Šiestej smernice v slovenskej verzii uverejnenej v mimoriadnom vydaní Úradného vestníka EÚ. [Viac si o problematike môžete prečítať v mesačníku DÚVaP - Dane, účtovníctvo, vzory a prípady č. 2/2008 (vyjde do 25. 1. 2008)] Skutočnosti z dôvodu transformácie niektorých ustanovení Smernice ES č. 112/2006 o spoločnom systéme DPH sa týkajú aj nasledovných oblastí:
Od 1. 1. 2008 dochádza k mnohým zmenám, z ktorých uvádzame len niektoré:
|
||||||||||||||||||||||||
SADZBA DPH PRE ODBORNÚ LITERATÚRU A CD NOSIČ AKO SÚČASŤ LITERATÚRY Obchodná spoločnosť vydáva odbornú literatúru. V rámci niektorých výtlačkov sú dodávané aj CD nosiče, ktoré sa predávajú spolu s tlačenou publikáciou za jednotnú cenu a tieto nosiče nemajú osobitne určenú cenu a zmluvne nie je ich dodanie ani dohodnuté. Ide predovšetkým o jazykové učebnice a na CD sú testy k jednotlivým kapitolám. Akú sadzbu DPH má od 1. januára 2008 uplatniť, osobitne na publikáciu a osobitne na CD? 1. januára 2008 nadobudla účinnosť novela zákona o dani z pridanej hodnoty. Zákonom č. 593/2007 Z. z. bol zmenený a doplnený zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Novelou sa zaviedla znížená sadzba dane 10 % na knihy. Do prílohy č. 7 k zákonu o dani z pridanej hodnoty (obsahuje tovary so zníženou sadzbou DPH) sa okrem iného doplnil číselný kód Spoločného colného sadzobníka 4901, do ktorého patria tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky. Pri predaji kníh v tlačenej podobe dodávateľ uplatní od 1. 1. 2008 zníženú sadzbu DPH. Ak spolu s výtlačkom publikácie je dodaný aj CD nosič, ktorý nemá osobitne stanovenú cenu, uplatní sa jediná sadzba DPH, ktorá je platná pre knihu za podmienky, že hlavným plnením je dodanie knihy a dodanie CD nosiča je len vedľajším, resp. doplnkovým plnením. Ide o prípad tzv. zloženého plnenia, ktoré ak je jediným plnením, zdaňuje sa sadzbou podľa hlavného plnenia. Hlavné plnenie je to, ktoré má prevažujúci charakter a vedľajšie je to, ktoré samo osebe nepredstavuje cieľ, ale je prostriedkom pre lepšie využívanie hlavného plnenia. Tento princíp posudzovania zložených plnení, ktoré je jediným plnením, vyplýva z rozsudku Európskeho súdneho dvora C-41/04 (Levob). Záver: Pokiaľ CD nosič má doplnkový charakter a hlavným plnením je dodanie tlačenej publikácie (knihy), zdaní sa kniha a CD nosič jedinou sadzbou DPH 10 %. SADZBA DPH PRE CD A K NEMU PRIBALENÚ BROŽÚRU Firma vydala CD, na ktorom sú pesničky pre deti. K tomuto CD je pribalená aj brožúra, ktorá obsahuje texty pesničiek a hudobné noty k textom. Má firma zdaniť CD 19 % sadzbou DPH a brožúru 10 % DPH? CD nosiče sa zdaňujú základnou sadzbou DPH, t.j. 19 %. Brožúra, ktorá je pribalená k CD nosiču a tvorí s ním jediné plnenie, sa zdaňuje sadzbou DPH platnou pre CD nosič. Predpokladáme, že hlavným plnením je CD nosič, a brožúra je len vedľajším plnením. Za predpokladu, že táto brožúra je neoddeliteľnou súčasťou CD nosiča a nemá osobitne stanovenú cenu, uplatní sa pri predaji sadzba DPH 19 %. SADZBA DPH V PRÍPADE, ŽE PRI PREDAJI NIE JE URČENÁ OSOBITNE CENA PRE CD NOSIČ A PRE PUBLIKÁCIU Obchodná spoločnosť predáva slovník v knižnej podobe a s rovnakým obsahom aj elektronický slovník. Každý z nich má cenu stanovenú samostatne. Avšak v záujme vyššej predajnosti predáva tieto slovníky spolu za jednu zvýhodnenú cenu. Akú sadzbu má obchodná spoločnosť od 1. 1. 2008 uplatniť, ak nie je pri predaji osobitne stanovená cena na knihu a osobitne na slovník na CD nosiči? V danom prípade nie je možné ani jedno z dodaní považovať za vedľajšie plnenie, aj keď sa tieto tovary dodávajú spolu a predávajú sa za jednu cenu (vedľajšie plnenie - pozri odpoveď k predchádzajúcim otázkam). Obidve plnenia, t.j. knižný slovník aj slovník na CD nosiči sa musia považovať za dve hlavné plnenia a každému z nich prináleží iná sadzba DPH, a to na knižný slovník 10 % a na slovník na CD nosiči 19 %. Na účely DPH sa musí uplatniť pri predaji osobitne sadzba DPH na knihu a osobitne sadzba DPH na slovník na CD. Pri určení pomeru by sa malo vychádzať z cien, ktoré sú stanovené na tieto tovary, ak sa predávajú samostatne. LITERÁRNE DIELA ŠÍRENÉ PROSTREDNÍCTVOM INTERNETU A SADZBA DPH Môže firma predávať aj literárne diela šírené prostredníctvom internetu so sadzbou DPH 10 %? Na ktoré knihy môže od 1. 1. 2008 uplatniť sadzbu DPH 10 %? Literárne diela, pokiaľ sú šírené prostredníctvom internetu, sa zdaňujú základnou sadzbou DPH, t.j. 19 %. Zníženej sadzbe DPH (od 1. 1. 2008) podliehajú len literárne diela, ktoré sú v tlačenej podobe a ktoré patria do kódu 4901 Spoločného colného sadzobníka. Upozorňujeme, že nie všetky tlačené knihy, príp. tlačiarenské výrobky patria do kódu 4901, ktorý je zaradený do prílohy č. 7 k zákonu o DPH (príloha obsahuje zoznam tovarov patriacich do zníženej sadzby DPH). Napr. noviny, časopisy a periodiká patria do kódu 4902, ktorý nie je zaradený do prílohy č. 7 a pri ich dodaní sa uplatňuje sadzba dane 19 %. Rovnako aj atlasy v knižnej podobe podliehajú sadzbe dane 19 %, pretože patria do kódu 4905, ktorý taktiež nie je zaradený do prílohy č. 7. Príloha č. 7 k zákonu o DPH neobsahuje podrobný zoznam jednotlivých tovarov, ktoré patria do zníženej sadzby dane, ale uvádza číselné kódy Spoločného colného sadzobníka a im zodpovedajúce opisy tovarov. Pri použití zníženej sadzby dane pri dodaní tovaru alebo nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, príp. dovoze tovaru je potrebné postupovať s veľkou opatrnosťou a v prípade pochybností, či uvedený tovar patrí do zoznamu tovarov so zníženou sadzbou dane, má platiteľ dane možnosť (nie povinnosť) požiadať colný orgán o vydanie záväznej informácie o nomenklatúrnom zatriedení tovaru. Tlačivo žiadosti môže platiteľ dane nájsť na webovej stránke Colného riaditeľstva SR - www.colnasprava.sk. Colný úrad Bratislava na písomnú žiadosť vydáva záväzné informácie o nomenklatúrnom zatriedení tovaru. Túto pôsobnosť vykonáva na celom území Slovenskej republiky. Záväzná informácia vydaná colným úradom je záväzná aj na daňové účely. [Komentár k zákonu o DPH po novele (taktiež k zákonu o dani z príjmov) platný od 1. 1. 2008 nájdete v mesačníku Poradca 5-6/2008, ktorý vyjde 4. 2. 2008]
|
||||||||||||||||||||||||
UPLATNENIE PREDDAVKU DO ZÁKLADU DANE NA NÁKUP TOVARU ZAPLATENÉHO V R. 2007 DODANÉHO V R. 2008 U DAŇOVNÍKA ÚČTUJÚCEHO V SÚSTAVE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA Daňovník, fyzická osoba podnikateľ, účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva, v novembri roku 2007 zaplatil preddavok za tovar dodaný zo zahraničia, pričom však tento tovar bude dodaný až v roku 2008. Ako má účtovať uvedený zaplatený preddavok v r. 2007 na budúce dodanie tovaru uskutočnené v r. 2008? V súlade s § 17 ods. 12 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov súčasťou základu dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11, alebo ktorý uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10, je poskytnutý alebo prijatý preddavok, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k splneniu dodávky tovaru, služby alebo iných plnení, na ktorých úhradu bol prijatý alebo poskytnutý. Uhradený preddavok na dodanie tovaru v roku 2007 daňovník zaúčtuje v peňažnom denníku ako výdavok neovplyvňujúci základ dane (ostatné výdavky) a zaúčtuje v knihe pohľadávok ako pohľadávku voči spoločnosti, ktorá mu má dodať tovar vo výške uhradeného preddavku. V roku dodania tovaru, t.j. v roku 2008, bude uhradený preddavok z roku 2007 uplatnený ako výdavok ovplyvňujúci základ dane zaúčtovaný cez účtovné uzávierkové operácie. UPLATNENIE VÝDAVKOV NA CESTOVNÉ NÁHRADY U PODNIKATEĽA Daňovník, fyzická osoba podnikateľ účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva využíva vlastné motorové vozidlo na služobné cesty v SR i do zahraničia. Má nárok na cestovné náhrady a stravné? Musia byť k výkazu o ceste doložené aj doklady o tankovaní PHM alebo stravné lístky? Podľa § 19 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sú daňovými výdavkami aj výdavky (náklady) daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste (v tuzemsku alebo v zahraničí), ako je miesto, v ktorom daňovník činnosť pravidelne vykonáva. Takýmito daňovými výdavkami sú výdavky (náklady):
Pojem miesto pravidelného vykonávania činnosti nie je v zákone o dani z príjmov špecifikovaný. Takýmto miestom môže byť napr. miesto podnikania uvedené v živnostenskom oprávnení, koncesnej listine alebo v inom oprávnení na výkon činnosti, miesto, v ktorom má daňovník zriadenú prevádzkareň, kanceláriu, ambulanciu, predajňu, ateliér a pod. Výdavky (náklady) na stravovanie Výdavky (náklady) na stravovanie je možné zahrnúť do daňových výdavkov najviac vo výške, ktorá je ustanovená
Výdavky na stravovanie daňovník nie je povinný preukázať dokladom o nákupe stravy. Výdavky (náklady) na ubytovanie Zákon o cestovných náhradách, ani zákon o dani z príjmov výšku výdavkov na ubytovanie nelimituje. Do daňových výdavkov je možné zahrnúť len taký výdavok na ubytovanie, ktorý daňovník preukáže dokladom z ubytovacieho zariadenia v tuzemsku alebo v zahraničí. Musí ísť o ubytovacie zariadenie, ktorého prevádzkovateľ je držiteľom živnostenského oprávnenia alebo obdobného oprávnenia, ktorého predmetom podnikania je poskytovanie ubytovacích služieb. Povinnosť preukázať výdavok (náklad) vyplýva zo zákona o cestovných náhradách a aj zo zákona o dani z príjmov. Výdavky (náklady) na cestovné dopravnými prostriedkami Za výdavky (náklady) na cestovné dopravnými prostriedkami sa považujú výdavky vynaložené na dopravu hromadnými prostriedkami diaľkovej dopravy (vlak, autobus, lietadlo), taxislužbu alebo na dopravu miestnou hromadnou dopravou (autobus, električka, trolejbus, metro). Predmetné výdavky (náklady) musí daňovník preukázať cestovným lístkom, lôžkovým alebo lehátkovým lístkom, letenkou a pod. Nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v inom mieste vykonávania činnosti, ako je miesto, v ktorom sa činnosť pravidelne vykonáva Ide napr. o výdavky vynaložené na úschovu batožiny, na vstupenku na veľtrh alebo výstavu, letiskový poplatok. Ak daňovník na cestovanie použije motorové vozidlo, a to vlastné, prenajaté alebo vypožičané, potom sa za takéto výdavky považujú aj diaľničné poplatky, poplatky za parkovanie, poplatky za použitie tunela alebo mosta, poplatky za použitie garáže, a pod. Výdavky (náklady) musí daňovník preukázať. Za nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v inom mieste vykonávania činnosti, ako je miesto, v ktorom sa činnosť pravidelne vykonáva, nie je možné považovať výdavky osobného charakteru (napr. poplatok za používanie toalety, sprchy a pod.) Ak daňovník na cestovanie použije motorové vozidlo (vlastné, prenajaté alebo vypožičané), za nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v inom mieste vykonávania činnosti nie je možné považovať výdavky vynaložené na opravu alebo údržbu vozidla, úhradu pokút za dopravný priestupok a pod. Suma do výšky 40 % nároku na stravné podľa zákona o cestovných náhradách v súvislosti s činnosťou vykonávanou v zahraničí Tento výdavok (náklad) je možné uplatniť len v súvislosti s činnosťou, ktorá je vykonávaná v zahraničí. Výdavok má charakter paušálnych náhrad a daňovník ho nepreukazuje. Do daňových výdavkov je možné zahrnúť sumu do výšky 40 % nároku na stravné, ktoré je ustanovené v § 13 ods. 4 zákona o cestovných náhradách. Nárok na stravné podľa § 13 ods. 4 zákona o cestovných náhradách sa vypočíta v závislosti od doby trvania výkonu činnosti v zahraničí:
Náhrada za spotrebované pohonné látky a základná náhrada za každý jeden kilometer jazdy Tieto výdavky si môže uplatniť len daňovník, ktorý využije na cestovanie vlastné (nie prenajaté, a ani vypožičané) osobné (nie nákladné) motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku. Uvedené platí aj vtedy, ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo, ktoré vyradil z obchodného majetku z dôvodu jeho preradenia do osobného užívania, za podmienky, že aj po vyradení z obchodného majetku (preradení do osobného užívania) ho používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Náhradu za spotrebované pohonné látky a základnú náhradu za každý jeden kilometer jazdy je možné zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky ustanovenej v zákone o cestovných náhradách, pričom zákon o cestovných náhradách neupravuje povinnosť preukazovania spotreby PHL dokladmi o ich nákupe. Výšku náhrady za spotrebované pohonné látky upravuje § 7 ods. 4 (ak je činnosť vykonávaná v zahraničí aj § 15) zákona o cestovných náhradách. Sumu základnej náhrady v súlade s § 7 ods. 2 zákona o cestovných náhradách ustanovuje opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR. V súčasnosti je suma základnej náhrady za každý 1 kilometer jazdy pre osobné cestné motorové vozidlá určená opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 260/2004 Z. z. a predstavuje 6,20 Sk (predmetné opatrenie je v platnosti od 1. mája 2004). Pri použití prívesu k osobnému cestnému motorovému vozidlu sa základná náhrada zvyšuje o 15 % . Ak na cestovanie využíva vlastné motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku, uplatňuje si výdavky na spotrebované PHL v súlade s § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov, kde je povinný preukazovať cenu PHL v čase nákupu, čo nemusí byť preukazované len dokladmi o nákupe PHL. DAŇOVÉ VÝDAVKY V SÚVISLOSTI S POUŽITÍM AUTOMOBILU ZARADENÉHO DO OBCHODNÉHO MAJETKU DAŇOVNÍKA Ak podnikateľ použije automobil zaradený v obchodnom majetku na súkromnú cestu, je povinný stornovať nejaké výdavky? V súlade s § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11, ak tento zákon neustanovuje inak. Podľa § 24 ods. 4 zákona o dani z príjmov pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu zahŕňa pomerná časť odpisov. Ak teda daňovník automobil zahrnutý v obchodnom majetku sčasti využíva aj na súkromné účely a tento automobil aj odpisuje, potom musí pomernou časťou vylúčiť z daňových výdavkov aj príslušnú časť odpisov. Rovnako ak si uplatňuje PHL, podľa § 19 ods. 2 písm. l) musí z daňových výdavkov vylúčiť časť PHL spotrebovanej na súkromné cesty. Aj v prípade, ak daňovník uplatňoval výdavky na opravy a udržiavanie na tento automobil, v súlade s definíciou daňových výdavkov by mal pomernou časťou akou využíval obchodný majetok na súkromné účely a na podnikanie, t.j. v súvislosti so zabezpečením príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov, vylúčiť aj časť uplatňovaných výdavkov na uvedené opravy a údržbu. [Ďalšie odpovede na otázky k uvedeným témam si môžete prečítať v dvojmesačníku 1000 R č. 1/2008 (vyjde do 30. 1. 2008)]
|
||||||||||||||||||||||||
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV § 3 Predmet dane (2) Predmetom dane nie je c) podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti; za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí, § 12 Predmet dane (7) Predmetom dane nie je a) príjem podľa § 50, b) príjem získaný darovaním4) alebo dedením,5) c) podiel na zisku, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku alebo podiel na výsledku podnikania, ak nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 2 písm. c) a sú vyplácané právnickej osobe, d) príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií7) a podielov7a) ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie. § 17 Všeobecné ustanovenia o zisťovaní základu dane (3) Do základu dane podľa odseku 1 sa nezahŕňa f) dotácia poskytnutá na obstaranie odpisovaného hmotného majetku v zdaňovacom období, v ktorom bolo o nej účtované vo výnosoch podľa osobitného predpisu;1) táto dotácia sa zahrnie do základu dane počas doby odpisovania tohto majetku podľa § 26 a vo výške odpisu podľa § 27 alebo § 28 alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie na obstaranie tohto majetku, (12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, sa a) zvýši o hodnotu pohľadávky pri jej vklade do obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo pri jej postúpení, a to aj ak ide o pohľadávku, ktorú daňovník vložil alebo postúpil za cenu nižšiu, ako je jej menovitá hodnota; pri vklade pohľadávky alebo jej postúpení za cenu vyššiu, ako je jej menovitá hodnota, sa za príjem považuje táto vyššia cena, b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i), c) zníži pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške zaplatenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením pri splnení podmienok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i), d) zníži o sumu vo výške zaplatenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením v zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade dlžníkom alebo postupníkom pri jej ďalšom postúpení, najviac však do výšky príjmov plynúcich z tejto úhrady. Daňové výdavky § 19 (2) Daňové výdavky, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone, sú e) výdavky (náklady) daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa osobitného predpisu,87) a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami, nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste a v súvislosti s činnosťou vykonávanou v zahraničí aj suma do výšky 40 % nároku na stravné podľa osobitného predpisu;87) ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, uplatní výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu,87) l) výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, pričom ak táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze sa nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie podľa osobitného predpisu,88a) alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu preukazujúce inú spotrebu pohonných látok; ak ide o nákladné automobily alebo pracovné mechanizmy, pri ktorých sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastným vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje spôsob výpočtu spotreby pohonných látok, ZÁKON O DPH § 38 Dodanie a nájom nehnuteľnosti (1) Oslobodené od dane je dodanie stavby alebo jej časti vrátane dodania stavebného pozemku,19) na ktorom stavba stojí, ak je dodanie uskutočnené po piatich rokoch od prvej kolaudácie stavby, na základe ktorej bolo povolené užívanie stavby alebo po piatich rokoch odo dňa začatia prvého užívania stavby; platiteľ sa môže rozhodnúť, že dodanie uvedenej nehnuteľnosti nebude oslobodené od dane. § 43 Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu (8) Ak prepravu tovaru z tuzemska do iného členského štátu vykoná odberateľ alebo ju zabezpečí odberateľ inou osobou, platiteľ je povinný mať doklady podľa odseku 5 písm. a) alebo c) do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru. Ak platiteľ nemá doklady podľa odseku 5 písm. a) alebo c) v lehote podľa prvej vety, uvedie dodanie tovaru bez oslobodenia od dane do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynula táto lehota. § 47 Oslobodenie od dane pri vývoze tovaru a služieb (9) Oslobodené od dane je dodanie tovaru na zásobenie lietadiel užívaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva prevažne medzinárodnú dopravu za odplatu. [Uvedené novely zákonov o dani z príjmov a DPH nájdete v Zborníku ZÁKONY I/2008, ktoré vyjdu do 20. 1. 2008)
|
||||||||||||||||||||||||
PUBLIKÁCIE, V KTORÝCH SA DOZVIETE VIAC O NOVELIZOVANOM ZÁKONE O DANI Z PRÍJMOV A ZÁKONE O DPH OD 1. 1. 2008: Zborník ZÁKONY I/2008 Poradca č. 5-6/2008 (vyjde do 30. 1. 2008)
|
||||||||||||||||||||||||
Tieto emailové noviny Vám boli doručené výhradne na základe žiadosti o zasielanie emailových novín. V prípade, že ste si noviny osobne nevyžiadali(a), alebo si želáte ukončiť ich zasielanie na vašu adresu, zašlite prosím správu s predmetom NEPOSIELAŤ na adresu noviny@i-poradca.sk. Následne budete vyradený(á) z databázy príjemcov emailových novín.
|
||||||||||||||||||||||||
| Copyright (c) Poradca s.r.o., 2002 - 2008 | ||||||||||||||||||||||||