V roku 2019 bolo schválených viacero noviel dotýkajúcich sa aj zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p., pričom najrozsiahlejšie zmeny sú uvedené vo vládnom návrhu ZDP, ktorého gestorom je Ministerstvo financií SR. Týmto zákonom je zákon č. 301/2019 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p., ktorý obsahuje úpravy s účinnosťami od 1. 12. 2019, 1. 1. 2020, 1. 1. 2021 aj 1. 1. 2022. Čoho sa vládne úpravy zákona týkajú?

Medzi najvýznamnejšie zmeny určite patria

-        úpravy, zmeny a doplnenia v zamestnaneckých benefitoch,

-        zmeny v platení preddavkov FO a PO,

-        zmeny v uplatňovaní daňovej straty,

-        zníženie administratívnej náročnosti v oblasti zrušenia predkladania niektorých dokladov, elektronickej komunikácie medzi zamestnancom a zamestnávateľom a zrušenia registrácie,

-        podpora malého a stredného podnikania zavedením pojmu „mikrodaňovník“ a s tým súvisiace zvýhodnenia,

-        spresnenie definícii vkladov a dividend,

-        zjednodušenie úprav základu dane pri výdavkoch uznaných do daňových výdavkov až zaplatením,

-        spresnenie podmienok pre oslobodenie príjmov z predaja cenných papierov.

Zamestnanecké benefity

a)  Vzdelávanie zamestnancov

S účinnosťou od 1. 1. 2020 sa v značnej miere rozširuje v § 5 ods. 7 písm. a) ZDP zamestnanecký benefit na vzdelávanie vlastných zamestnancov zamestnávateľa, ktorý je u zamestnanca oslobodeným príjmom.

Kým do 31. 12. 2019 je možné za oslobodený benefit zamestnancov považovať výlučne plnenie od zamestnávateľa za doškoľovanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním tohto zamestnávateľa, od 1. 1. 2020 sa rozširuje oslobodenie na akékoľvek vzdelávanie zamestnanca, avšak za splnenia dvoch základných podmienok a to:

-        musí ísť stále o vzdelávanie, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním tohto zamestnávateľa, pričom

-        v prípade ak by išlo o vzdelávanie, ktorým si zamestnanec zvyšuje stupeň vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa musí byť splnená aj ďalšia podmienka a to trvanie pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru zamestnanca u tohto zamestnávateľa, alebo obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, k začiatku príslušného akademického roka nepretržite aspoň 24 mesiacov.

-         

V tejto súvislosti sa upravuje aj § 19 ods. 2 písm. c) tretí bod ZDP, podľa ktorého daňovými výdavkami, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone, sú výdavky (náklady) na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie vynaložené na vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa.

Zároveň prechodné ustanovenie § 52zza ods. 24 ZDP upravuje, že ustanovenia § 5 ods. 7 písm. a) a § 19 ods. 2 písm. c) tretí bod v znení účinnom od 1. januára 2020 sa prvýkrát použijú na sumu vynaloženú zamestnávateľom zamestnancovi na vzdelávanie pri zúčtovaní mzdy za mesiac január 2020.

Pri poskytovaní vzdelávania, ktorým dochádza k zvyšovaniu stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, sa tieto ustanovenia prvýkrát použijú na akademický rok, ktorý sa začína po 31. decembri 2019.

Zároveň sa dopĺňa aj poznámka pod čiarou k pojmu vzdelávanie zamestnanca, ktorá spresňuje, že ide napr. o vzdelávanie vymedzené v:

-        § 153 až 155 Zákonníka práce,

-        § 23 až 26 a § 36 až 38 zákona č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov,

-        § 161 až 165 zákona č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 318/2018 Z. z.

-        § 214 až 218 zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

b)  Lekárske preventívne prehliadky

S účinnosťou od 1. 1. 2020 sa medzi oslobodené zamestnanecké benefity dopĺňajú aj lekárske preventívne prehliadky, ktoré by hradil zamestnávateľ zo sociálneho fondu a to nad rámec osobitných predpisov, ktorými sú napr. lekárske preventívne prehliadky vymedzené v § 30e zákona č. 355/2007 Z. z. a v zákone č. 577/2004Z. z.

Podľa zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v z.n.p. je podľa § 7 tohto zákona možné, aby zamestnávateľ v rámci realizácie svojej sociálnej politiky poskytol zamestnancovi príspevok aj na zdravotnú starostlivosť, ktorou môže byť aj poskytovanie príspevkov na lekárske preventívne prehliadky.

Po 1. 1. 2020 nastávajú tri situácie ohľadne poskytovania príspevkov na lekársku preventívnu prehliadku a to

1. ak ide o poskytnutie príspevku pre zákonom o BOZP určený okruh ľudí a okruh práce, tento je u zamestnanca príjmom vylúčeným z predmetu dane podľa § 5 ods. 5 písm. e) ZDP a u zamestnávateľa daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. c) druhý bod,

2. ak ide o poskytnutie príspevku nad rámec určených osobitných predpisov a to prostredníctvom úhrady

a)  zo sociálneho fondu, tento bude u zamestnanca oslobodeným príjmom podľa § 5 ods. 7 písm. h) ZDP a u zamestnávateľa daňovým výdavkom ako tvorba povinného prídelu do sociálneho fondu (zákon o sociálnom fonde) podľa § 21 ods. 2 písm. d) ZDP.

b)  mimo sociálny fond, tieto sú zdaniteľným príjmom zamestnanca, pričom ak by takéto poskytnutie bolo dohodnuté napr. v kolektívnej zmluve alebo pracovnej zmluve je daňovým výdavkom zamestnávateľa v nadväznosti na § 19 ods. 1 ZDP.

c)  Zvýšenie oslobodenej sumy na ubytovanie

Medzi zamestnanecké benefity patrí aj nepeňažný benefit pre zamestnancov, ktorí sú v pracovnom pomere (§ 42 ZP) u zamestnávateľa, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, ak tento zabezpečuje ubytovanie svojmu zamestnancovi podľa § 19 ods. 2 písm. s) druhého bodu ZDP. Toto oslobodenie je v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne, ktoré sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci. Ak takto určené plnenie presiahne sumu 60 eur alebo jej pomernú časť zodpovedajúcu výške podľa počtu dní ubytovania v príslušnom kalendárnom mesiaci, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu. Na strane zamestnávateľa je v § 19 ods. 2 písmeno s) ZDP, uvedené, že za daňové výdavky zamestnávateľa sa považujú výdavky na ubytovanie pre zamestnancov v pracovnom pomere v budovách zatriedených do kódov Klasifikácie stavieb 112 a 113 podľa Vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 323/2010 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia stavieb, ak prevažujúca činnosť zamestnávateľa je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke. Kód skupiny 112 Dvojbytové a viacbytové budovy zahŕňa oddelené domy, polooddelené domy a terasovité domy s dvomi bytmi so spoločným vchodom, ostatné bytové budovy ako sú napríklad rodinné domy s tromi bytmi a nájomné domy. Kód skupiny 113 Ostatné budovy na bývanie zahŕňa ostatné budovy ako sú napríklad internáty, robotnícke hotely.

Zároveň v § 21 ods. 1 písm. f) je upravené, že v prípade, ak ubytovanie zamestnávateľ poskytuje vo vlastnom zariadení na uspokojovanie potrieb zamestnancov, sa za príjmy považuje aj nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi za účelom zabezpečenia jeho ubytovania.

S účinnosťou od 1. 1. 2020 sa tento nepeňažný benefit zvyšuje na sumu 100 eur mesačne, pričom podľa prechodného ustanovenia § 52zza od. 1 ZDP sa toto zvýšené oslobodenie použije pri poskytnutí ubytovania po 31. decembri 2019.

d)  Doprava

Jedným z dôležitých a každodenných nepeňažných benefitov od zamestnávateľa je aj ním zabezpečená doprava zamestnancov na svoje pracovisko, ktoré sa s účinnosťou od 1. 1. 2018 po splnení určitých podmienok a do zákonom stanovenej výšky oslobodilo od dane podľa § 5 ods. 7 písm. m) ZDP.

Výpočet tohto zamestnaneckého benefitu sa s účinnosťou od 1. 1. 2021 zjednodušuje a to v tom smere, že oslobodeným plnením je nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne. Ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu. V nadväznosti na túto úpravu, prechodné ustanovenie § 52zzb uvádza, že oslobodenie dopravy podľa § 5 ods. 7 písm. m) ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2021 sa prvýkrát použije pri poskytnutí dopravy na miesto výkonu práce a späť po 31. 12. 2019.

e)  Iné

S účinnosťou od 1. 1. 2022 sa upravuje nový zamestnanecký benefit a to v oslobodených príjmoch podľa § 5 ods. 7 písm. r) ZDP, podľa ktorého nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak je oslobodené od dane, ak zamestnávateľ takto vynaložené prostriedky neuplatní ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov [§ 2 písm. i)]. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.

Uvedené oslobodenie dopĺňa presne vymedzené nezdaňované zamestnanecké benefity o skupiny nepomenovaných benefitov, kde ak sa zamestnávateľ rozhodne poskytnúť nejaký benefit zamestnancovi a neuplatní si výdavok naň vo svojich daňových výdavkov, môže zamestnancovi takýto benefit oslobodiť od dane, ale len v úhrnnej ročnej výške 500 eur. Ak by mal zamestnanec viacerých zamestnávateľov, sumu 500 eur môže mať v prípade týchto benefitov oslobodenú v úhrnnej výške od všetkých zamestnávateľov. Ide napr. o benefity, kde zamestnávateľ zabezpečuje parkovanie pre zamestnancov, alebo usporiada firemné večierky, športové súťaže pre svojich zamestnancov. Ak by išlo o benefit, ktorý je ako oslobodený riešený v iných ustanoveniach ZDP ako napr. rekreácie, vzdelávanie, doprava, ubytovanie tieto nepodliehajú oslobodenie podľa tohto ustanovenia, nakoľko majú svoje špeciálne úpravy v iných ustanoveniach ZDP. Oslobodenie od dane sa uplatní aj u zamestnanca zamestnávateľa, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie. V nadväznosti na uvedené, prechodné ustanovenie § 52zzc upravuje, že ustanovenie § 5 ods. 7 písm. r) v znení účinnom od 1. 1. 2022 sa použije až na nepeňažné plnenie poskytnuté a zúčtované zamestnancom po 31. 12. 2021.

Spresnenie definície vkladov a dividend

V § 2 písmene ac) je upravená definícia vkladu pre daňové účely, ktorá platí aj pre právnické osoby aj fyzické osoby.

Táto sa s účinnosťou od 1. 1. 2020 rozširuje o 

-        akcionárom a spoločníkom splatený príplatok do rezervného fondu, ktorý je povinná spoločnosť vytvoriť pri založení spoločnosti podľa § 67 alebo § 217 ObchZ, ako aj ďalšie príplatky splatené priamo daňovníkom do rezervného fondu, ktoré mu vyplývajú zo spoločenskej zmluvy alebo ObchZ,

-        vklad do nedeliteľného fondu členom družstva podľa § 235 ObchZ,

-        emisné ážio splatené daňovníkom – emisné ážio je rozdiel medzi emisným kurzom a menovitou hodnotou.

Za vklad sa nepovažuje zvýšenie rezervného fondu resp. nedeliteľného fondu družstva z nerozdelených ziskov, ktoré nie sú daňovým výdavkom podľa § 21 ods. 2 písm. d) ZDP.

V prípade definície dividend uvedenej v § 3 ods. 1 písm. e) ZDP, táto sa s účinnosťou od 1. 1. 2020

spresňuje

-        že za podiel na zisku sa považuje použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov,

-        dopĺňa

-        že za podiel na zisku sa považuje aj príjem plynúci z rezervného fondu obchodnej spoločnosti v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení.

V nadväznosti na tieto zmeny v § 3 ods. 1 písm. e) sa dopĺňa aj rozsah podielov na zisku (dividend) považovaných za príjem zo zdroja na území Slovenskej republiky nerezidenta v § 16 ods. 1 písm. e) 9. bode.

(Viac o tejto téme sa dočítate v mesačníkoch DUO 2/2020, DUO 3/2020, 1000 riešení 4/2020, odbornej tematickej publikácii Daňové a mzdové zákony 2020 a úplné znenie zákona s komentárom nájdete v Poradcovi 6-7/2020)

Zmeny zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty účinné od 1. 1. 2020 reagujú predovšetkým na novú smernicu Rady (EÚ) 2018/1910, ktorá mení smernicu 2006/112/E o spoločnom systéme DPH. Cieľom je zjednodušiť a uľahčiť dodávky tovaru v rámci EÚ. Čoho sa novela zákona týka?

Zavádzajú sa spoločné pravidlá spočívajúce v uľahčení cezhraničného obchodovania s tovarom v rámci tzv. call-offstock úpravy, určení miesta dodania tovaru s prepravou, uskutočňovanou tzv. sprostredkujúcim subjektom v reťazových transakciách v rámci EÚ a v doplnení, že identifikačné číslo pre DPH nadobúdateľa tovaru predstavuje hmotnoprávnu podmienku pre oslobodenie dodania tovaru do iného členského štátu.

Od 1. 1. 2020 sa stane účinným oslobodenie od dane zavedené na základe zákona č. 369/2018 Z. z. v súvislosti s transakciami týkajúcimi sa surovej ropy a minerálnych olejov, ktoré bolo doplnené. Umožní sa tak obchodovanie s uskladnenou surovou ropou, motorovou naftou a benzínom na medzinárodných burzách. Ide predovšetkým o oslobodenie od dane dodávok tovarov, ktoré sú umiestnené v colných skladoch alebo iných skladoch.

·         Režim call-offstock

Dochádza k zavedeniu režimu call-offstock, ako povinnej úpravy pre všetky členské štáty, na základe ktorej sa preprava tovaru, ktorý je obchodným majetkom zdaniteľnej osoby (dodávateľa), do iného členského štátu na účely jeho následného dodania vopred známemu odberateľovi – zdaniteľnej osobe registrovanej pre daň v členskom štáte skončenia prepravy tovaru (odberateľovi) nepovažuje, pri splnení ustanovených podmienok, za premiestnenie tovaru do iného členského štátu podľa § 8 ods. 4.

V novom ustanovení § 8a je zavedená definícia režimu call-offstock a sú ustanovené podmienky a následky uplatnenia tohto režimu z pozície SR ako členského štátu začatia prepravy tovaru (členského štátu dodania).

Pri splnení všetkých podmienok tovar premiestnený do iného členského štátu bude považovaný za dodaný dodávateľom s oslobodením od dane podľa § 43 ods. 1 až v momente, v ktorom k nemu nadobudne právo nakladať ako vlastník určený odberateľ, na základe dohody uzavretej s dodávateľom, pričom na premiestnenie tovaru sa nebude prihliadať.

Na druhej strane bude v tom istom momente dochádzať v členskom štáte, do ktorého bol tovar prepravený, k nadobudnutiu tovaru z iného členského štátu, pričom daňová povinnosť z nadobudnutia tovaru vznikne v súlade s bežnými pravidlami a osobou povinnou platiť daň z nadobudnutia tovaru bude určený odberateľ, ktorý získal právo nakladať s tovarom ako vlastník.

V prípade, že SR bude členským štátom, do ktorého bol tovar prepravený (členským štátom nadobudnutia tovaru), uplatní sa nové znenie § 11a. V tomto ustanovení sa uvádza, v ktorom momente dôjde v SR k nadobudnutiu tovaru z iného členského štátu a osoba, u ktorej sa toto nadobudnutie považuje za uskutočnené. Uvedené sa uplatní aj v prípade, ak dodávateľ má v členskom štáte skončenia prepravy pridelené identifikačné číslo pre daň.

Stanovená je podmienka, že tovar musí byť dodaný osobe, pre ktorú je určený, do 12 mesiacov odo dňa skončenia prepravy.

Osoby zúčastnené v transakcii režimu call-offstock majú povinnosť záznamovú podľa § 70 ods. 4. V súvislosti s režimom call-offstock bude dodávateľ povinný podať súhrnný výkaz dvakrát. Prvýkrát v období, v ktorom došlo k preprave tovaru do iného členského štátu (povinnosť podľa § 80 ods. 1 písm. e) a ods. 4 písm. f)) a druhýkrát v období, v ktorom došlo k dodaniu tovaru.

Pri nedodržaní podmienok pre uplatnenie režimu call-offstock, sa tovar bude považovať za premiestnený v zmysle § 8 ods. 4 a to momentom keď sa nesplní niektorá z podmienok, ktoré sú stanovené pre uplatnenie tohto režimu v § 8a ods. 1 až 5.

Podľa prechodného ustanovenia, vo vzťahu k tovaru už prepravenom na územie SR pred 1.1.2019, pri ktorom sa uplatnilo ustanovenie § 11a platné do 31.12.2018, sa bude postupovať podľa doterajších pravidiel. Vyššie uvedené je premietnuté do ustanovení zákona o DPH: § 8 ods. 4, § 8a, § 11a, § 70 ods. 2 písm. g) a h), § 70 ods. 4 písm. d), § 80 ods. 1 písm. e) až g) a ods. 4 písm. f) a § 85kh.

Príklad

Premiestnenie tovaru slovenského platiteľa do skladu v ČR a následné dodanie

Slovenský platiteľ DPH má uzatvorenú rámcovú zmluvu o dodaní tovaru českému platiteľovi. Dodávky prebiehajú umiestňovaním do skladu umiestnenom v ČR, z ktorého si český odberateľ podľa svojej potreby tovar odoberá. K odberu tovaru dochádza vždy s určitým časovým odstupom po jeho naskladnení.

Slovenský platiteľ premiestni svoj tovar do skladu v ČR dňa 3. 1. 2020. Premiestnenie vlastného tovaru zo SR do ČR je povinný uviesť v záznamoch vedených na účely DPH podľa § 70 ods. 2 písm. g) zákona o DPH a tiež v súhrnnom výkaze podľa § 80 ods. 1 písm. e) zákona o DPH, v ktorom uvedie IČ DPH českého odberateľa.

Český platiteľ si dňa 20. 8. 2020 vyberie zo skladu množstvo tovaru, ktoré potrebuje pre svoju výrobu. Uvedeným dňom, ktorým nadobúda odberateľ právo disponovať s tovarom, dochádza u slovenského platiteľa k dodaniu tovaru s oslobodením od DPH, ktoré uvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie august 2020 a tiež v súhrnnom výkaze na základe § 80 ods. 1 písm. a) zákona o DPH.

·         Reťazové transakcie v rámci EÚ – miesto dodania tovaru

V novom ustanovení 13a je určené pravidlo týkajúce sa priradenia prepravy tovaru pri reťazových transakciách v rámci územia EÚ, kedy ten istý tovar je predmetom viacerých po sebe nasledujúcich dodaní, pričom odoslanie alebo preprava tohto tovaru sa uskutočňuje z jedného členského štátu do iného členského štátu, a to priamo od prvého dodávateľa konečnému odberateľovi v rámci reťazca.

Ak zabezpečuje prepravu odberateľ (zdaniteľná osoba, ktorá kupuje tovar od prvého dodávateľa, tzv. prostredná osoba), odoslanie resp. preprava tovaru sa priradí k tomuto prvému dodaniu tovaru, čo znamená, že prvý dodávateľ uskutočňuje tzv. pohyblivú dodávku tovaru, a teda uplatní oslobodenie od DPH.

Ak prostredná osoba oznámi prvému dodávateľovi identifikačné číslo pre DPH pridelené v členskom štáte, kde sa preprava tovaru začína uskutočňovať, prepravu tovaru nemožno priradiť k dodaniu tovaru prvým dodávateľom, ale sa priradí k dodaniu tovaru uskutočnenému prostrednou osobou. V takomto prípade nemôže prvý dodávateľ uplatniť na dodanie tovaru pre prostrednú osobu oslobodenie od DPH. Teda aj na účely splnenia podmienok trojstranného obchodu bude rozhodujúce, aké IČ DPH oznámi prvý odberateľ (prostredná osoba) prvému dodávateľovi.

Príklad

Dodanie tovaru slovenským platiteľom z Poľska pre českého odberateľa

Slovenský platiteľ si objednal dodanie tovaru od poľského platiteľa, za účelom jeho ďalšieho dodania pre českého odberateľa, pričom tovar má byť prepravený priamo z Poľska do ČR. Slovenský platiteľ pri objednaní tovaru oznámil poľskému platiteľovi svoje IČ DPH, ktoré má pridelené v Poľsku, poľský dodávateľ preto fakturoval slovenskému platiteľovi s uvedením poľského IČ DPH slovenského platiteľa.

Uvedené znamená, že obchod medzi poľským a slovenský platiteľom nie je spojený s prepravou tovaru z Poľska, preto poľský platiteľ je povinný fakturovať s poľskou DPH. Slovenský platiteľ si môže uvedenú DPH odpočítať vo svojom daňovom priznaní podanom v Poľsku.

Následné dodanie tovaru slovenským platiteľom z územia Poľska pre odberateľa z ČR, bude oslobodené od DPH. Slovenský platiteľ uvedie toto oslobodené dodanie v daňovom priznaní podanom v Poľsku, zároveň ho uvedie aj v súhrnnom výkaze v Poľsku. Český odberateľ prizná nadobudnutie tovaru v ČR vo svojom daňovom priznaní.

·         Ubytovacie služby

S účinnosťou od 1. 1. 2019 bola zavedená znížená sadzba DPH na ubytovacie služby. Zákon vymedzil ubytovacie služby (príloha č. 7a zákona o DPH) odkazom na nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93, konkrétne na služby uvedené v kóde 55 CPA.

Vymedzenie ubytovacích služieb v nadväznosti na uvedené nariadenie platiteľovi dane umožní správne posúdiť, či ním poskytovaná služba je vylúčená z oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 3.

Ubytovacími službami podľa skupín vymedzených v ustanovení § 38 ods. 4, odkazom na štatistickú klasifikáciu sú najmä hotelové a podobné služby, turistické a ostatné krátkodobé ubytovacie služby, služby miest na táborenie a taktiež služby ubytovania v študentských ubytovacích zariadeniach alebo v ubytovniach pre robotníkov, avšak len za predpokladu, že ubytovanie je poskytnuté na obdobie menej ako tri mesiace.

Príklad

Ubytovanie v robotníckej ubytovni

Platiteľ prevádzkuje ubytovňu pre robotníkov, dĺžka ubytovania je individuálna, podľa potreby jednotlivých robotníkov pre zamestnávateľa.

Pri ubytovaní robotníka po dobu 4 mesiacov nie je splnená podmienka pre uplatnenie zníženej sadzby DPH. Uvedený typ ubytovania je zahrnutý do skupiny 55.9 štatistickej klasifikácie, pričom zníženej sadzbe dane podlieha ubytovanie len vtedy, ak je kratšie ako 3 mesiace.

Prevádzkovateľ ubytovne bude za ubytovanie robotníka v danom prípade fakturovať so sadzbou dane 20 %.

·         Oslobodenie od dane pri intrakomunitárnom dodaní

Platiteľ dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ môže uplatniť oslobodenie od DPH, len ak sú splnené hmotnoprávne podmienky pre oslobodenie od DPH. Jednou z hmotnoprávnych podmienok pre oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu je, že nadobúdateľ má pridelené identifikačné číslo pre DPH v inom členskom štáte ako je členský štát, kde sa začala preprava tovaru, pričom toto identifikačné číslo pre DPH musí nadobúdateľ oznámiť dodávateľovi.

Zo znenia odseku 9, ktorý bol doplnený do § 43 zákona o DPH vyplýva, že dôležitou súčasťou podmienok pre oslobodenie od dane sa stáva aj samotné deklarovanie dodania tovaru do iného členského štátu v súhrnnom výkaze. Oslobodenie od dane správca dane neuzná, ak dodávateľ nepodá súhrnný výkaz alebo ak v súhrnnom výkaze uvedie nesprávne, neúplné alebo nepravdivé údaje.

Oslobodenie od dane správca dane uzná vtedy, ak dodávateľ vie akýmkoľvek vierohodným spôsobom preukázať, že neúmyselne a v dobrej viere uviedol nesprávne alebo neúplné údaje v súhrnnom výkaze a následne tieto skutočnosti doloží napr. dodatočným súhrnným výkazom, alebo na základe výzvy správcu dane poskytne správne a úplné údaje.

Príklad

Nesprávne uvedenie IČ DPH maďarského odberateľa

Slovenský platiteľ dodáva tovar maďarskému platiteľovi (obchodnej spoločnosti), ktorý si tovar objednal a oznámil svoje maďarské IČ DPH. Konateľ uvedenej maďarskej spoločnosti je konateľom aj v ďalšej obchodnej spoločnosti v Maďarsku, ktorá je tiež platiteľom DPH. Maďarský odberateľ omylom uviedol IČ DPH inej spoločnosti, nie tej, ktorá je odberateľom tovaru v danom zmluvnom vzťahu.

Skutočnosť, že v súhrnnom výkaze slovenského platiteľa je nesprávne uvedené IČ DPH odberateľa by spôsobila stratu nároku na oslobodenie od DPH. Po vysvetlení uvedenej nezrovnalosti slovenský platiteľ zjedná nápravu podaním dodatočného súhrnného výkazu, v ktorom uvedie opravu IČ DPH oproti podanému riadnemu súhrnnému výkazu. Na základe tejto opravy má právo na oslobodenie od dane z titulu intrakomunitárneho dodania.

(Viac o tejto téme sa dočítate v mesačníkoch DUO 2/2020, 1000 riešení 3/2020, odbornej tematickej publikácii Daňové a účtovné zákony 2020 a úplné znenie zákona s komentárom nájdete v Poradcovi 8/2020)

Mgr. Mária Kopčíková

Pokúste sa v duchu si odpovedať na otázku, kedy vám naposledy dal niekto naozaj cennú spätnú väzbu? Takú, ktorá vám na niečo bola a dokázala vás posunúť dopredu. Ako ste reagovali a na čo bola táto spätná väzba dobrá?

S POJMOM „SPÄTNÁ VÄZBA“ sa stretávame v rôznych oblastiach nášho života – od manažmentu po školstvo. Mohli by sme prenesene povedať, že zlyhania v poskytovaní spätnej väzby ohrozuje náš život – ona nám totiž poskytuje informáciu ako ďalej. Či veci fungujú ako majú a nie je treba niečo zmeniť. Alebo práve naopak, niečo zmeniť treba, aby boli veci a náš život v poriadku. Spätná väzba prebieha na biologickej úrovni v tele každého z nás a rovnako je dôležitá aj v „tele“ organizácie.

Zrejme preto sa v manažérskom prostredí považuje poskytovanie a prijímanie spätne väzby za jednu zo základných interpersonálnych zručností.

V pracovnej oblasti, pokiaľ ľudia nedostávajú takéto informácie pravidelne, môžu si domýšľať extrémne negatívne alebo aj extrémne pozitívne hodnotenia svojho výkonu. „Určite je so mnou nespokojný“, „Nezodpovedám jeho požiadavkám“, „Som favoritom v tíme a určite to budem ja, koho najbližšie poveria dôležitou úlohou“.

Manažéri, ktorí nepripisujú veľký význam jednoznačnému vyjadreniu spokojnosti či nespokojnosti, sú v praxi pomerne bežní. Poskytnúť kvalitnú spätnú väzbu nie je jednoduché. Poskytovať spätnú väzbu – teda nejakú informáciu o svojej spokojnosti s prácou podriadených, znamená na jednej strane využiť všetky príležitosti na ocenenie a povzbudenie zamestnancov. Zároveň to však znamená včas pracovníkovi oznámiť, čoho by bolo vhodné sa vyvarovať alebo čo by mal robiť inak, aby zlepšil svoj výkon.

AKO SPÄTNOU VÄZBOU VIEME V PRÁCI MOTIVOVAŤ? Motivovať znamená dosiahnuť vôľu k určitému konaniu. Je predpoklad, že ak je pracovník motivovaný, vloží do práce viac úsilia. Výsledok práce človeka by mal nejakým spôsobom korešpondovať s jeho cieľmi a zámermi.

Prostredníctvom spätnej väzby možno reagovať na komunikáciu a zdieľanie informácií, zároveň však možno osloviť aj správanie, činnosť, potreby a ciele zamestnancov. Spätná väzba je informácia o kvalite a kvantite výkonu, ktorá umožňuje meniť správanie ľudí tak, aby dosiahli optimálny výkon a dosahovali tak svoje ciele.

Spätnú väzbu je možné podať systematicky alebo spontánne, počas bežného pracovného dňa, v rôznych situáciách. Nemusí sa vždy jednať o vopred naplánovaný postup. Štruktúrovanú a 

–   naplánovanú podobu má spätná väzba často v prípadoch pravidelného (1/4, ½ ročného)

–   hodnotenia zamestnancov.

Ako efektívne, s ohľadom na motiváciu pracovníkov, sa však ukazuje, ak má neformálny charakter a spôsob podania. Zjednodušene povedané, spätnú väzbu môže pracovník dostať aj počas vianočnej „kapustnice“ a nemusí si vôbec uvedomiť, že v danom okamihu to bol motivačný rozhovor reflektujúci jeho snahu a konanie.

Aby sme však vedeli spätnú väzbu podávať efektívne, vyžaduje si to časté praktizovanie. V prípade, že máte pocit, že vám častejšie ľudia nerozumejú, môže vám tento tréning pomôcť v hľadaní vhodnejšieho spôsobu komunikácie, podporenia vlastnej schopnosti argumentácie, či objasňovania svojho postoja.

ČO JE DÔLEŽITÉ PRE EFEKTÍVNU SPÄTNÚ VÄZBU? Ak ste na manažérskej pozícií, pravdepodobnosť, že dostanete konštruktívnu spätnú väzbu, klesá. Väčšinou viete, ako vás vníma nadriadený. Ale ako je to s ostatnými? Hoci spätná väzba nie je sama o sebe zárukou posunu, je jeho kľúčovým predpokladom.

1.  Dôležitým faktorom je osobný vzťah. Máme dobrý vzťah? Je to človek, ktorý mi dôveruje? Do akej miery dá na môj úsudok? Ľahšie prijmeme spätnú väzbu od človeka, o ktorého pracovných kompetenciách nepochybujeme.

2.  Druhým faktorom je, akým spôsobom svoju spätnú väzbu vyslovíte. Ak svoju nespokojnosť dlhodobo dusíme v sebe, je viac než isté, že keď jedného dňa pretečie pomyselný pohár trpezlivosti, smršť zadržiavanej kritiky vyšplechne na dotyčného tak, že sa v nej môže „utopiť“. Je teda vhodné spätnú väzbu dávať aktuálne, priamo nadväzujúc na správanie, či konanie človeka, nie po týždňoch, či mesiacoch.

3.  Nevhodné je tiež zovšeobecňovanie a výčitky typu „vždy“, „nikdy“. Podľa možnosti je lepšie sa pripraviť a sformulovať konkrétne veci, s ktorými som nespokojný a tie pomenovať.

Napr. namiesto poúčania vo formulácii: „Jano, mal by si sa naučiť lepšie riadiť svoj čas“, navrhnite, že Jano by si mohol každé ráno spísať najdôležitejšie úlohy, čo mu umožní lepšie sa sústrediť a sledovať včasné dokončovanie práce.

Špecificky v pracovnej oblasti by sme mohli vnímať tendenciu neistých manažérov, prikláňať sa k veľmi opatrnej kritike, snáď z obavy o svoju autoritu. Je pravda, že so spätnou väzbou sa treba naučiť pracovať. Ale pokiaľ sa ja snažím o konštruktívny prístup a nie o zhodenie druhej strany, jej práce a neútočím na osobnosť človeka, je dobrá šanca, že moje slová budú prijaté a pochopené správne.

KEDY BUDE SPÄTNÁ VÄZBA SKUTOČNE MOTIVAČNÁ? Motivujúca spätná väzba je podmienená pochopením konkrétneho zamestnanca, poznaním ako spôsobu a charakteru jeho práce, tak jeho zmýšľania a postojov.

Je vhodné, ak manažér pozná silné stránky a rozvojové oblasti zamestnanca, tiež jeho schopnosti a potenciál. Ak zamestnanca a jeho prácu vnímame v širších súvislostiach, možno cieleným spôsobom zhodnotiť jeho konanie a nasmerovať ho k intenzívnejšej snahe a želanému výsledku.

Spätná väzba bude motivujúca vtedy, ak bude podaná pozitívne a nebude pôsobiť voči pracovníkovi a jeho konaniu kriticky:

-    Zamerajte sa na opisovanie a nie na hodnotenie.

-    Vaše výroky nech sa vzťahujú k správaniu prijímateľa a nie k jeho osobnosti.

-    Popisujte aktuálne dianie, nie vzdialenú minulosť. Ak zamestnanec musí spomínať, čoho sa spätná väzba týka, stráca preňho účinok.

-    Snažte sa poskytovať spätnú väzbu v pozitívnej atmosfére a neposkytujte viac informácií, než dokáže zamestnanec spracovať.

-    Vyvarujte sa poúčania, vyhrážania, irónie, sarkazmu, či povýšeneckého vystupovania, sťažovanie, skákanie do reči, psychologizovanie a manipulácia.

-    Nezabúdajte na diskrétnosť.

Spätná väzba by mohla byť vnímaná ako dar, ktorý sme dostali a môžeme s ním niečo urobiť. Môže nám pomôcť napredovať, dozvedieť sa o tom ako pôsobíme na druhých ľudí, môžeme zdokonaliť svoje zručnosti.

NEVÁHAJTE SI VYPÝTAŤ SPÄTNÚ VÄZBU. Ak chceme reflektovať svoju prácu a zaujíma nás názor a postoj nášho pracovného či súkromného okolia, mali by sme si zvyknúť na pravidelnú spätnú väzbu. Naše okolie nás často „šetrí“, pretože sa môžu obávať našej reakcie. Zastávame však názor, že je lepšie poznať názor okolia – s ním môžete potom pracovať.

ZÁVER - Využite spätnú väzbu a vyťažte z nej maximum. Neberte ju osobne, berte ju ako informáciu, ktorá vám bude pomocou pri dosahovaní vašich cieľov. Dobre počúvajte, čo vám chce druhá strana povedať. Pokúste sa potlačiť hnev, ak ho vo vás vyvolali jej slová. Premýšľajte o tom, čo ste počuli. Ak to budete považovať za prínosné, spýtajte sa aj iných (kolegov, rodinných príslušníkov), ako oni vnímajú danú situáciu a aký je ich názor na ňu. Po zvážení a vypočutí rôznych strán sa rozhodnite, či a čo z povedanej spätnej väzby chcete prijať.

Poradca – (Poradca), č. 6-7/2020 (XII/2019)

• Zákon o daniach z príjmov s komentárom – úplné znenie zákona s komentárom

Poradca – (Poradca), č. 8/2020 (XII/2019)

• Zákon o DPH s komentárom – úplné znenie zákona s komentárom

Práce a mzdy – bez chýb, pokút a penále – (PaM), č. 3/2020 (I/2020)

• Novela zákonníka práce od 1.1.2020
• DP SZĆO za rok 2019
• Odvody od 1.1.2020 +  sadzobník pokút z registra
• Stravovanie zamestnancov
• Odstupné u zamestnancov
• Práca vo verejnom záujme
• Prenesené, decentralizované úlohy samosprávy 

Dane, účtovníctvo, odvody – bez chýb pokút a penále (DUO), č. 3/2020 (I/2020)

• ZDP - zmeny od roku 2020
• DPH – zmeny od rok 2020
• Transferové oceňovanie
• Chyby v zdaňovaní príjmov

1000 riešení, č. 3/2020 (I/2020)

• DPH - novela
• Nové odvodové povinnosti
• Dane v praxi
• Úctovníctvo - JÚ, PÚ
• Personalistika a mzdy - Zákonník práce
• Mzdy a odvody
• Právo a podnikateľ

100 otázok a odpovedí:

1.        100 otázok a odpovedí – daň z príjmov, DPH po novele

2.        100 otázok a odpovedí – BOZP a ZP

3.        100 otázok Sociálne poistenie, Zamestnávanie

4.        100 otázok a odpovedí – Ukončenie účtovného roka, Daňové priznania

5.        100 otázok a odpovedí – Paušálne výdavky, Účtovníctvo

zákonov I – VI 2020

·         Zákony IA - Zákon o daniach z príjmov, Zákon o DPH, Daňový poriadok ...

·         Zákony I B - Zákon o účtovníctve a postupy účtovania ...

·         Zákony II A – Obchodný zákonník, Živnostenský zákon, Zákon o cenách ...

·         Zákony II B – Občiansky zákonník, Zákon o ochrane spotrebiteľa, Zákon o advokácii ...

·         Zákony IIC – Trestný zákon, Trestný poriadok, Civilný sporový poriadok, Správny súdny poriadok ...

·         Zákony IIIA – Zákonník práce, Zákon o minimálnej mzde, Zákon o službách zamestnanosti ...

·         Zákony IIIB – Zákon o sociálnom poistení, Zákon o starobnom dôchodkovom sporení, Zákon o zdravotnom pojistení ...

·         Zákony IIIC – Zákon o prídavku na dieťa, Zákon o pomoci v hmotnej núdzi, Zákon o sociálnych službách ...

·         Zákony IV - Stavebný zákon, Zákon o vlastníctve bytov, Zákon o pozemkových spoločenstvách ...

·         Zákony V - Zákon o obecnom zriadení, Školský zákon, Rozpočtové pravidlá verejnej správy...

·         Zákony VIA - Zákon o životnom prostredí, Zákon o ovzduší, Zákon o lesoch ...

·         Zákony VIB - Zákon o odpadoch, Zákon o poplatkoch za uloženie odpadov, Vodný zákon ...

ODBORNÉ TEMATICKÉ PUBLIKÁCIE - NOVINKY

1. Optimalizácia základu dane – postupy ako správne vykázať daňovú povinnosť

2. Ústava SR – úplné znenie po ostatnej novele, Listina základných práv a slobôd, Všeobecná deklarácia ľudských práv, Zákon o štátnych symboloch – úplné znenia

10. Súdne spory po novele - Civilný sporový poriadok, mimosporový poriadok a správny súdny poriadok – po novelách, s komentárom, judikatúra a príklady

11. Prevádzka vozidiel v cestnej doprave – úplné znenie zákona o prevádzke vozidiel v cestnej premávke po ostatnej novele, správny poriadok

12. Obchodný zákonník po novelách - rozsiahly komentár, Zákon o verejnom obstarávaní, Zákon o cenách, vzory zmlúv

13. Účtovná závierka podnikateľov za rok 2019 - zostavenie účtovnej závierky podnikateľov

14. Daňové priznania FO a PO za rok 2019, ročné zúčtovanie preddavkov na daň - aktuálne informácie pre spracovanie daňových priznaní

15. Odvody poistného k 1. 1. 2020  - prehľad parametrov, sadzieb, konštánt, vzorových výpočtov z oblasti miezd a platov

16. Občiansky zákonník – rozsiahly komentár, úplné znenia zákonov po novelách, záväzkové právo

17. Jednoduché účtovníctvo – postupy účtovania po ostatnej novele, zákon o dani z príjmov, zákon o účtovníctve

18. Povinnosti zamestnávateľa – práva a povinnosti zamestncov a zamestnávateľov

19. Daňové a mzdové zákony 2020 - daňové a mzdové zákony aktualizované k 1. 1. 2020

20. Daňové a účtovné zákony 2020 – aktuálne znenie zákonov po novelách s komentármi

PUBLIKÁCIE SÚVISIACE S DAŇOVÝM PRIZNANÍM SÚ V ZĽAVE:

Poradca – (Poradca), č. 9/2020 (II/2020)

• Daňový poriadok s komentárom – úplné znenie zákona s komentárom

Práce a mzdy – bez chýb, pokút a penále – (PaM), č. 4-5/2020 (III/2020)

• Zamestnávanie cudzincov - zmeny
• Rozšírenie oslobodených príjmov
• Povinnosti podnikateľa v roku 2020
• Poukazovanie podielu zaplatenej dane

Dane, účtovníctvo, odvody – bez chýb pokút a penále (DUO), č.4-5/2020 (III/2020)

• Dodatočné daňové priznania
• Odložené daňové priznanie
• Daňové výdavky v praxi
• Minimálny vymeriavací základ
• Zmeny v Zakonníku práce v roku 2020

1000 riešení, č. 4/2020 (III/2020)

• ZDP - novela
• Zákoník práce - zmeny
• Dane v praxi
• Úctovníctvo - JÚ, PÚ
• Personalistika a mzdy - Zákonník práce
• Mzdy a odvody
• Právo a podnikateľ

VS 3-4/2020 (III/2020)

• BOZP vo verejnej správe
• Odpady - zmeny v roku 2020
• Volebný zákon

ODBORNÉ TEMATICKÉ PUBLIKÁCIE - PRIPRAVUJEME

• Cestná premávka (úplné znenie zaákona po ostatnej novele A5 (zákony do vrecka))
• Zákonník práce s komentárom (monozematika - zmeny od 1. 7. 2020)
• Odpady po novom – monotematika (úplné znenie s komentárom)
• Občiansky zákonník s komentárom (monotematika)
• Daňové a nedaňové výdavky A-Z 2020 - uplatňovanie skutočne vynaložených výdavkov do výdavkov daňových