Do 15. januára 2019 majú zamestnávatelia prvý raz povinnosť oznámiť Úradu verejného zdravotníctva údaje týkajúce sa jeho zamestnancov vykonávajúcich prácu zaradenú do druhej pracovnej kategórie.Táto povinnosť bola zamestnávateľom určená čl. I bodom 6. zákona č. 289/2017 Z. z., ktorým sa od 1. 7. 2018 zmenil § 30 ods. 1 písm. k) zákona č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov, v znení neskorších predpisov. Údaje týkajúce sa zamestnancov vykonávajúcich prácu zaradenú do druhej pracovnej kategórie poskytne zamestnávateľ aj zástupcom zamestnancov.

Oznámenie obsahuje údaje:

-        názov pracoviska,

-        názov profesií s uvedením faktorov práce a pracovného prostredia, ktorým sú zamestnanci vystavení,

-        počet zamestnancov pracoviska.

Rámcová smernica Rady 89/391/EHS o zavádzaní opatrení na podporu zlepšenia bezpečnosti a ochrany zdravia pracovníkov pri práci a jej jednotlivé samostatné vykonávacie smernice, týkajúce sa expozície zamestnancov faktorom práce a pracovného prostredia, ustanovujú povinnosti na ochranu zdravia pri práci pri výskyte faktoru práce a pracovného prostredia.Z tohto dôvodu je potrebné na celoslovenskej úrovnievidovať a poznať mieru expozície jednotlivými faktormi práce už na úrovni kategórie 2.Informácia o faktoroch práce a pracovného prostredia, pôsobiacich na zamestnancov, ktoré sa môžu podieľať na vzniku chorôb z povolania alebo iných poškodení zdravia súvisiacich s prácou, zabezpečuje prehľadnosť a informovanosť o pracovných expozíciách zamestnancov.

Neoznámením údajov týkajúcich sa zamestnancov vykonávajúcich prácu zaradenú do druhej kategórie sa zamestnávateľ dopustí správneho deliktu, za ktorý môže príslušný orgán verejného zdravotníctva uložiť pokutu od150 eur až do 20 000 eurv zmysle § 57 ods. 41 písm. a) zákona č. 355/2007 Z. z.

Definícia zamestnávateľa a zamestnanca

Podľa § 2 ods. 1 písm. za)zákona č. 355/2007 Z. z.zamestnávateľompovinným oznámiť údaje je:

-        právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá zamestnáva aspoň jednu fyzickú osobu v pracovnoprávnom vzťahu, a ak to ustanovuje osobitný predpis, aj v obdobných pracovných vzťahoch,

-        právnická osoba a fyzická osoba, u ktorej sa uskutočňuje praktické vyučovanie žiakov a študentov.

Podľa § 2 ods. 1 písm. zb)zákona č. 355/2007 Z. z.zamestnancom je:

-        fyzická osoba, ktorá je so zamestnávateľom v pracovnoprávnom vzťahu alebo v obdobnom pracovnom vzťahu,

-        žiak strednej odbornej školy pri praktickom vyučovaní a študent vysokej školy pri praktickej výučbe.

Povinnosť oznamovať údaje sa nevzťahujelen na nasledovných zamestnávateľov:

a) Slovenskú informačnú službu vo vzťahu k výkonu štátnej služby príslušníkmi Slovenskej informačnej služby mimo územia Slovenskej republiky a vo vzťahu k príslušníkom Slovenskej informačnej služby zaradených do činnej zálohy,

b) Zbor väzenskej a justičnej stráže vo vzťahu k príslušníkom Zboru väzenskej a justičnej stráže zaradeným do činnej zálohy,

c) Ministerstvo vnútra Slovenskej republiky vo vzťahu k výkonu štátnej služby príslušníkmi Policajného zboru mimo územia Slovenskej republiky a vo vzťahu k príslušníkom Policajného zboru zaradeným do činnej zálohy a príslušníkom Hasičského a záchranného zboru a príslušníkom Horskej záchrannej služby zaradeným mimo činnej štátnej služby,

d) Ministerstvo obrany Slovenskej republiky vo vzťahu k výkonu štátnej služby profesionálnych vojakov ozbrojených síl Slovenskej republiky vyslaných na plnenie úloh mimo územia Slovenskej republiky,

e) Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky vo vzťahu k výkonu štátnej služby colníkov mimo územia Slovenskej republiky a vo vzťahu k colníkom zaradeným do činnej zálohy,

f) Národný bezpečnostný úrad vo vzťahu k výkonu štátnej služby príslušníkmi Národného bezpečnostného úradu mimo územia Slovenskej republiky a vo vzťahu k príslušníkom Národného bezpečnostného úradu zaradeným do činnej zálohy.

Charakteristika 2. pracovnej kategórie

Podľa úrovne a charakteru faktorov práce a pracovného prostredia, ktoré môžu ovplyvniť zdravie zamestnancov, posúdenia zdravotných rizík a na základe zmien zdravotného stavu zamestnancov sa práce v zmysle § 31 zákona č. 355/2007 Z. z.zaraďujú do štyroch kategórií.Do prvej kategórie sa zaraďujú práce, pri ktorých nie je riziko poškodenia zdravia zamestnanca vplyvom práce a pracovného prostredia alebo miera zdravotného rizika z expozície faktorom práce a pracovného prostredia je akceptovateľná.

Do druhej kategórie sa zaraďujú práce, pri ktorých vzhľadom na riziko nie je predpoklad poškodenia zdravia, ale nedá sa vylúčiť nepriaznivá odpoveď organizmu na záťaž faktormi práce a pracovného prostredia. Nepriaznivá odpoveď organizmu na záťaž faktormi práce a pracovného prostredia zahŕňa neočakávanú alebo nepredpokladanú reakciu organizmu, a to vo forme príznaku alebo odlišného znaku vrátane zmenených laboratórnych hodnôt, alebo zmenených funkčných schopností organizmu v súvislosti s expozíciou danému faktoru práce a pracovného prostredia. Miera zdravotného rizika z expozície faktorom práce a pracovného prostredia je vyššia ako u obyvateľov, ale je tolerovateľná.Sú to práce, pri ktorých faktory práce a pracovného prostredia neprekračujú limity alebo kritériá ustanovené osobitnými predpismi, napr.

-        nariadením vlády Slovenskej republiky č. 416/2005 Z. z. o minimálnych zdravotných a bezpečnostných požiadavkách na ochranu zamestnancov pred rizikami súvisiacimi s expozíciou vibráciám v platnom znení,

-        nariadením vlády Slovenskej republiky č. 115/2006 Z. z. o minimálnych zdravotných a bezpečnostných požiadavkách na ochranu zamestnancov pred rizikami súvisiacimi s expozíciou hluku v platnom znení,

-        nariadením vlády Slovenskej republiky č. 355/2006 Z. z. o ochrane zamestnancov pred rizikami súvisiacimi s expozíciou chemickým faktorom pri práci v znení neskorších predpisov.

Posúdenie zdravotného rizika z expozície faktorom práce a pracovného prostrediaje povinnýzabezpečiť každý zamestnávateľ. Na základe tohto posúdenia je zamestnávateľ povinný zabezpečiť vypracovanie písomného posudku o riziku s kategorizáciou prác z hľadiska zdravotného rizika v spolupráci s pracovnou zdravotnou službou podľa § 30a zákona č. 355/2007 Z. z. Zamestnávateľ zabezpečí posúdenie zdravotného rizika z expozície faktorom práce a pracovného prostredia a vypracovanie písomného posudku o riziku aj pri každej zmene pracovných podmienok, ktorá by mohla mať vplyv na mieru zdravotného rizika alebo kategóriu práce. Posúdenie zdravotného rizika z expozície faktorom práce a pracovného prostredia na pracovisku, na ktorom zamestnanci vykonávajú prácu zaradenú dodruhej kategórie,je zamestnávateľ povinný zabezpečiť najmenej raz za 18 mesiacov.

Zamestnávateľovi je uložená  v § 30 ods. 6zákona č. 355/2007 Z. z. povinnosť:

a) umožniť pracovnej zdravotnej službe vstup na pracovisko a poskytnúť jej dostatočný čas na plnenie odborných činností pri zabezpečovaní ochrany a podpory zdravia pri práci, pričom zohľadňuje veľkosť organizácie, počet zamestnancov, pracovné podmienky a zdravotné riziká súvisiace s expozíciou zamestnancov,

b) poskytnúť pracovnej zdravotnej službe informácie potrebné na posúdenie zdravotného rizika z expozície faktorom práce a pracovného prostredia vrátane výsledkov kvalitatívneho a kvantitatívneho zisťovania faktorov práce a pracovného prostredia, ktoré používa pri svojej činnosti alebo ktoré pri jeho činnosti vznikajú, ak bolo kvalitatívne a kvantitatívne zisťovanie faktorov práce a pracovného prostredia vykonané.

Zamestnávateľ je povinný v tejto súvislosti viesť a uchovávať evidenciu zamestnancov, ktorí vykonávajú prácu zaradenú do druhej kategóriepri expozícii faktorom práce a pracovného prostredia, ktorými sú:

1. hluk,

2. vibrácie,

3. ionizujúce žiarenie,

4. elektromagnetické pole,

5. ultrafialové žiarenie,

6. infračervené žiarenie,

7. laserové žiarenie,

8. záťaž teplom,

9. záťaž chladom,

10. chemický faktor,

11. karcinogénny a mutagénny faktor,

12. biologický faktor,

13. fyzická záťaž pri práci,

14. psychická pracovná záťaž,

15. zvýšený tlak vzduchu.

Evidencia zamestnancov obsahuje nasledovné údaje:

-          názov pracoviska,

-          názov profesií,

-          faktory práce a pracovného prostredia, ktorým sú zamestnanci vystavení, a kategóriu práce osobitne pre jednotlivé faktory práce a pracovného prostredia,

-          výsledky kvalitatívneho a kvantitatívneho zisťovania zdraviu škodlivých faktorov pracovného prostredia pri posúdení zdravotného rizika, ak bolo vykonané.

Postup pri plnení oznamovacej povinnosti

Podrobnosti o spôsobe, akým si zamestnávatelia môžu povinnosť splniť, zverejnil Úrad verejného zdravotníctva v druhej polovici decembra 2018 a aktualizoval ich 7. 1. 2019 na svojom webovom sídle http://www.uvzsr.sk v časti Kategória práce 2. Úrad vo zverejnenej informácii poskytuje formulár aj elektronickú adresu pre oznamovanie zamestnancov zaradených do druhej kategórie. Zamestnávatelia majú tiež k dispozícii odpovede na často kladené otázky a usmernenie k vypĺňaniu a odoslaniu elektronického formulára. O schválení elektronického formuláru aj na portáli www.slovensko.sk bude Úrad verejného zdravotníctva SR informovať na svojej internetovej stránke.

Zamestnávatelia oznamujú stav k 31. decembru predchádzajúceho roka, t. j. do 15. 1. 2019 stav k 31. 12. 2018. Zamestnávatelia v oznámení uvádzajú údaje z evidencie zamestnancov, t. j. názov pracoviska, pre ktoré zamestnanci vykonávajú prácu a počet zamestnancov pracoviska. Tiež je vo formulári nevyhnutné špecifikovať názov profesií v zmysle štatistickej klasifikácie zamestnaní SK ISCO 08s uvedením faktorov práce a pracovného prostredia, ktorým sú zamestnanci v rámci výkonu práce vystavení.

Formulár podporuje Internet Explorer 10 a vyššie verzie, ako aj ostatné alternatívne aktualizované webové prehliadače podporujúce JavaScript. Elektronický formulár je potrebné na webovej stránke len otvoriť bez ukladania na disk počítača a otvorený formulár zamestnávateľ postupne vyplní. Po vyplnení formulára je nutné vykonať jeho kontrolu kliknutím na Skontrolovaťv dolnej časti. Položky označené červenou farbou, t.j. chybné alebo povinné položky, sa musia opraviť alebo vyplniť. Po opakovanom prekontrolovaní je potrebné kliknúť na Uložiť. Súbor s názvom ElektronickeOznamovanieKategorie2.xmlodošle zamestnávateľ ako  prílohu k e-mailu na adresu kategoria2@uvzsr.sk. V jednej e-mailovej správe je možné poslaťiba jeden elektronický formulár. Predmet emailovej správy je potrebné označiť: Oznamovanie kategórie 2 - obchodné meno.

Ak zamestnávateľ posiela rozsiahlejšie údaje, ktoré nie je možné vyplniť naraz, môže formulár vyplniťpostupne s priebežným ukladaním, ale bez priebežného odosielania. Údaje v čiastočne vyplnenom formulári zamestnávateľ uloží kliknutím na dolné tlačidlo Uložiť. Formulár sa automaticky uloží s názvom ElektronickeOznamovanieKategorie2 v zložke Prevzaté súbory/Downloads vo formáte .xml. Keď sa neskôr zamestnávateľ k vypĺňaniu vráti, otvorí opäť formulár na internetovej stránke Úradu verejného zdravotníctva SR, klikne na dolné tlačidlo Načítať, klikne na Prehľadávať a vyberie si v minulosti uložený súborElektronickeOznamovanieKategorie2 v zložke Prevzaté súbory/Downloads vo formáte .xml, klikne na Nahrať súbor a pokračuje vo vypĺňaní. Tento cyklus postupného vypĺňania a priebežného ukladania možno opakovať. Keď je formulár kompletne vyplnený, opätovne sa klikne na Uložiť a posledná uložená verzia vo formáte .xml sa priloží k mailu a odošle na adresu kategoria2@uvzsr.sk.

Ak má zamestnávateľ určitú profesiu v rámci jedného pracoviska s rôznymi expozíciami v kategórii 2, uvedie ju ako viac profesií kliknutím na červené tlačidlo Pridať profesiu.

Po spracovaní zaslaného elektronického formuláru bude do elektronickej schránky zamestnávateľa zaslané potvrdenie o tom, že Úrad verejného zdravotníctva SR prijal oznámenie údajov týkajúcich sa zamestnancov vykonávajúcich prácu zaradenú do kategórie 2. Registratúrny systém Úradu verejného zdravotníctva SR automaticky zabezpečí distribúciu údajov príslušným orgánom verejného zdravotníctva podľa uvedených miest výkonu práce (pracovísk).

Elektronický formulár sa môže v priebehu roka aktualizovať, preto je v nasledujúcich rokoch potrebné vždy vyplniť a zaslať aktuálnu najnovšiu verziu formulára z internetovej stránky Úradu verejného zdravotníctva SR,t. j. formulár z predchádzajúceho roka nebude možné prepisovať.Zamestnávateľ vkladá údaje do elektronického formulára aktuálne k 31.12. príslušného roka, ktorý je uvedený na konci formulára. Údaje k 31.12. sa nezasielajú priebežne celý rok, ale iba v období od 31.12. príslušného roka do 15.1. nasledujúceho roka. Na konci formulára je uvedený príslušný rok, ku ktorému sa údaje vzťahujú. Až keď sa na formulári (umiestnenom na internetovej stránke Úradu verejného zdravotníctva SR) objaví príslušný rok, je možné ho vyplniť a odoslať na e-mailovú adresu kategoria2@uvzsr.sk.

(Viac nielen o tejto téme sa dočítate v mesačníku DUO 5-6/2019)

V priebehu roku 2018 boli prijaté tri novely zákona o dani z pridanej hodnoty (ďalej len zákon o DPH). Väčšina zmien nadobudla účinnosť 1. januára 2019, niektoré ustanovenia nadobudnú účinnosť 1. októbra 2019 a 1. januára 2020. Aké sú najdôležitejšie zmeny účinné od roku 2019?

Zmeny od 1. januára 2019

Zmena sadzby dane

Znížená 10 % sadzba dane sa zavádza na

·         tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky podľa zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa, dodáva oprávnenému zákazníkovi, ak tým nedochádza k narušeniu hospodárskej súťaže nezlučiteľnému s vnútorným trhom, pričom oprávneným zákazníkom je osoba iná ako zdaniteľná osoba, ak je fyzickou osobu, subjektom sociálnej ekonomiky alebo subjektom verejnej správy,

·         ubytovacie služby podľa Kódu štatistickej klasifikácie produktov podľa činnosti (CPA) 55. Ide o všetky typy ubytovacích služieb ako sú:

-          hotelové a podobné ubytovacie služby,

-          turistické a ostatné krátkodobé ubytovacie služby,

-          prevádzka táborísk, rekreačných a dovolenkových kurzov,

-          ostatné ubytovacie služby.

Registračná povinnosť

Zdaniteľná osoba je povinná registrovať sa pre daň z pridanej hodnoty za určitých podmienok. Jednou z nich je dosiahnutie obratu 49 790 eur za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

Od roku 2019 sa mení definícia obratu podľa § 4 ods. 7 zákona o DPH. Obratom na účely zákona o dani z pridanej hodnoty sa rozumie hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem hodnoty tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až 42. Hodnota dodaných poisťovacích služieb, ktorú sú oslobodené od dane podľa § 37, a finančných služieb, ktoré s oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňa do obratu, ak tieto služby sú dodané pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňa hodnota príležitostne dodaného hmotného majetku okrem zásob a hodnota príležitostne dodaného nehmotného majetku.

Doteraz na základe Usmernenia MF SR č. MF/12 860/2004-73 platilo, že zdaniteľná osoba, ktorá je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave jednoduchého účtovníctva, zahŕňa do obratu príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb a zdaniteľná osoba, ktorá účtuje v sústave podvojného účtovníctva, zahŕňa do obratu výnosy bez dane z dodávaných tovarov a služieb.

Zmena spočíva v tom, že do obratu bez ohľadu na to, či zdaniteľná osoba účtuje v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva alebo vedie daňovú evidenciu, vstupuje hodnota tovarov a služieb pri dodávke. Zálohy už nebudú ovplyvňovať výšku obratu.

Podľa prechodného ustanovenia §85kg zákona o DPH do obratu podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2019 sa zahŕňa aj obrat dosiahnutý podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom do 31. decembra 2018. Do obratu podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2019 sa zahŕňa hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb vo výške, v akej nebola zahrnutá do obratu podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom do 31. decembra 2018.

Z uvedeného vyplýva, že ak zdaniteľná osoba, ktorá účtuje v jednoduchom účtovníctve, uskutočnila dodávku tovarov alebo služieb napríklad v novembri 2018 a platba príde až vo februári 2019, takáto platba sa zahrnie do hodnoty obratu roku 2019, aj keď podľa novej definície obratu dodanie vo februári 2019 nenastalo. Nebolo však zahrnuté do obratu v roku 2018, lebo nebol príjem, tak musí byť zahrnuté do obratu roku 2019.

Výpočet koeficientu

Nová definícia obratu, ktorá už neobsahuje pojmy výnos a príjem, má vplyv aj na výpočet koeficientu podľa § 50 ods. 2 zákona o DPH. Koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých je daň odpočítateľná, a v ktorého menovateli je hodnota bez dane zo všetkých dodaných tovarov a služieb za kalendárny rok. Pri výpočte koeficientu sa do čitateľa ani do menovateľa neuvádza hodnota z predaja podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku, predaja majetku, ktorý platiteľ používal na účely svojho podnikania, okrem zásob, finančných služieb oslobodených od dane, ak ich platiteľ poskytol príležitostne a príležitostného prevodu nehnuteľnosti a príležitostného nájmu nehnuteľnosti.

Koeficient po skončení kalendárneho roka podľa § 50 ods. 4 zákona o DPH za kalendárny rok 2018 a za hospodársky rok, ktorý sa začal do 31. decembra 2018, sa vypočíta podľa pravidiel platných do konca roka 2018.

Zábezpeka na daň

Od januára 2019 sa zrušuje ustanovenia § 4c zákona o DPH, týkajúce sa zábezpeky na daň a v nadväznosti na to, aj 60 dňová lehota, ktorú mal daňový úrad na vykonanie registrácie pre daň, ak je zdaniteľná osoba povinná zložiť zábezpeku na daň.

Rozhodnutia o zložení zábezpeky na daň vydané do 31. decembra 2018 sa zrušujú. Daňový úrad peňažnú zábezpeku alebo jej časť zloženú peňažnými prostriedkami na účet daňového úradu, ktorá do 31. decembra 2018 nebola použitá na úhradu nedoplatku na dani, vráti do 28. februára 2019. Daňový úrad pri vrátení zábezpeky na daň primerane uplatní postup podľa osobitného predpisu, ktorým je daňový poriadok.

Bezodplatné dodanie tovaru

Spresnila sa definícia tovaru dodaného na osobnú spotrebu a bezodplatne dodaného tovaru podľa v § 8 ods. 3 zákona o DPH o väzbu aj na súčasti tovaru. Doterajší pojem odpočítateľná daň sa zmenil na odpočítaná daň. Ak platiteľ dodá tovar na svoju osobnú spotrebu, dodá tovar na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bezodplatne alebo dodá tovar na ďalší iný účel ako na podnikanie, a ak pri kúpe tohto tovaru alebo jeho súčasti alebo vytvorení tohto tovaru alebo jeho súčasti bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, považuje sa takého dodanie tovaru za dodanie tovaru za protihodnotu. Bezodplatné dodanie tovaru na obchodné účely, ak jeho hodnota nepresiahne 17 eur bez dane za jeden kus, a bezodplatné dodanie obchodných vzoriek sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

Doteraz v praxi pojem „odpočítateľná“ spôsoboval problém, pretože zákon neriešil, či si platiteľ uplatnil alebo neuplatnil právo na odpočítanie dane, ale či na odpočítanie dane vznikol nárok. Ak bol takýto tovar bezodplatne dodaný alebo dodaný na osobnú spotrebu, platiteľ mal povinnosť odviesť z tohto dodania daň. Od roku 2019, ak si platiteľ neuplatnil DPH, pri bezodplatnom dodaní daň neodvádza.

V nadväznosti na túto zmenu bol upravený aj základ dane pri bezodplatnom dodaní tovaru v § 22 ods. 5 zákona o DPH. Ak platiteľ odpočítal daň pomerne alebo vykonal úpravu odpočítanej dane, zohľadní tieto skutočnosti pri výpočte dane.

Digitálne služby

Miesto dodania služby pri digitálnych službách uvedených v § 16 ods. 14 a 15 zákona o DPH sa bude určovať v závislosti od toho, či budú splnené podmienky dodania služieb.

Miestom dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronických služieb, dodaných osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde má

a) osoba iná ako zdaniteľná osoba, ktorej sú tieto služby dodané, sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava,

b) dodávateľ služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, a ak nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jeho bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, ak

1. dodávateľ služby má len v jednom členskom štáte sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň alebo bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava,

2. osoba, ktorej sa tieto služby dodávajú, má sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, v inom členskom štáte ako je členský štát podľa prvého bodu a

3. celková hodnota dodaných služieb bez dane podľa druhého bodu nepresiahne v bežnom kalendárnom roku 10 000 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota dodaných služieb bez dane podľa druhého bodu nepresiahla 10 000 eur.

Ak sa počas kalendárneho roka presiahne limit 10 000 eur, dodaním služby, ktorým sa prekročí tento limit, sa miesto dodania služby určí podľa spôsobu uvedenom v písm. a) teda podľa sídla, bydliska alebo obvyklého zdržiavania osoby inej ako zdaniteľnej, ktorej sú tieto služby dodané.

Spôsob určenia miesta dodania služby podľa § 16 ods. 14 písm. b) zákona o DPH je dobrovoľný; ak sa pre tento spôsob zdaniteľná osoba rozhodne, musí ho uplatňovať najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.

Ak sú digitálne služby dodané osobám z tretích štátov, miesto dodania je mimo členské štáty EÚ, bez ohľadu na to, či je odberateľom zdaniteľná osoba alebo nezdaniteľná osoba. Vo väzbe na MOSS systém sa zjednodušuje systém registrácie pre zahraničné osoby, ktoré majú síce registráciu, ale nemajú prevádzkareň ani sídlo v EÚ.

Pri dodaní tovaru a služieb osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi (sú uvedené v § 22 ods. 9 zákona o DPH), musí platiteľ dodržať princíp trhovej hodnoty. Medzi osoby, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi, boli doplnení členovia družstiev a združení.

Dodanie a nájom nehnuteľnosti

je predmetom ustanovení § 38 zákona o DPH. Aj v roku 2019 platí oslobodenie pri dodaní stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba stojí, ak je dodanie uskutočnené po piatich rokoch. Spresnil sa spôsob stanovenia päťročnej lehoty v prípadoch, keď budú na stavbe vykonané stavebné práce, ktorými sa zmení účel užívania stavby. Tento nový spôsob sa v zmysle prechodného ustanovenia § 85kg) ods. 4 zákona o DPH uplatní, ak sa stavebné práce začali po 31. decembri 2018. Oslobodené od dane je dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba stojí, ak je dodanie uskutočnené po piatich rokoch odo dňa:

a) kolaudácie stavby, ktorou sa povolilo prvé užívanie stavby na určený účel, alebo po piatich rokoch od prvého užívania tejto stavby, a to podľa toho, čo nastane skôr,

b) kolaudácie, ktorou sa povolila zmena účelu užívania stavby, ku ktorej došlo v dôsledku vykonaných stavebných prác, ak náklady na tieto stavebné práce sú vo výške najmenej 40 % z hodnoty stavby pred začatím stavebných prác. Hodnotou stavby pred začatím stavebných prác sa na účely tohto odseku rozumie hodnota, ktorá nie je nižšia ako cena porovnateľnej stavby na voľnom trhu v čase pred začatím stavebných prác,

c) kolaudácie, ktorou sa povolilo užívanie stavby po vykonaní stavebných prác, v dôsledku ktorých došlo k podstatnej zmene podmienok doterajšieho užívania stavby. Podstatnou zmenou podmienok doterajšieho užívania stavby sa rozumie vynaloženie nákladov na stavebné práce vo výške najmenej 40 % z hodnoty stavby pred začatím stavebných prác.

Oslobodené od dane je dodanie pozemku okrem dodania stavebného pozemku. Pokiaľ sa stavebný pozemok dodáva so stavbou alebo časťou stavby, vzťahujú sa na takéto dodanie rovnaké pravidlá oslobodenia.

Ten istý princíp oslobodenia platí aj v prípade časti stavby, ktorou je jednotlivý byt, jednotlivý apartmán alebo jednotlivý nebytový priestor. Ak platiteľ spĺňa podmienky oslobodenia od dane, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby alebo časti stavby nebude od dane oslobodené. Netýka sa to však stavby určenej na bývanie, dodania jednotlivého bytu a jednotlivého apartmánu v bytovom dome. Ak platiteľ dodá stavbu, ktorá je určená na bývanie a aj na účel iný ako na bývanie, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby nebude oslobodené od dane len v časti, ktorá nie je určená na bývanie.

Do zákona o DPH bola doplnené, čo sa rozumie apartmánom v bytovom dome. Je to miestnosť alebo súbor miestnosti v bytovom dome, ktorý je spôsobilý plniť rovnakú funkciu ako byt.

Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane. Možnosť rozhodnúť sa, či prenájom bude alebo nebude oslobodený od dane sa netýka bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich časti, čo znamená, že prenájom bytov, rodinných domov a apartmánov v bytovom dome alebo ich časti musí byť vždy oslobodený od DPH, bez ohľadu na to, kto je nájomcom. Podľa prechodného ustanovenia § 85kg) ods. 5 zákona o DPH, sa táto zmena vzťahuje na zmluvy o nájme nehnuteľnosti uzavreté po 31. decembri 2018, na základe ktorých bola nehnuteľnosť odovzdaná do užívania po 31. decembri 2018.

Pomerné odpočítanie dane pri investičnom majetku

Novela zákona o DPH zavádza nové ustanovenie § 54d, podľa ktorého pri hnuteľnom hmotnom majetku, ktorého obstarávacia cena alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac, pri ktorom si platiteľ uplatnil odpočítanie dane v pomernej výške podľa § 49 ods. 5 zákona o DPH, má platiteľ povinnosť upraviť odpočítanú daň, ak v období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom tento majetok nadobudol, zmení rozsah použitia majetku na účely podnikania a na iný účel ako na podnikanie.

Obdobie na úpravu dane je päť rokov vrátane roka, v ktorom platiteľ nadobudol hnuteľný hmotný majetok. Úprava sa týka aj dlhodobého hmotného majetku, ktorý platiteľ nadobudol formou finančného prenájmu.

Prenos daňovej povinnosti pri maloobchodnom predaji

V prípade tuzemského prenosu daňovej povinnosti pri tovaroch uvedených v § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH sa zavádza, že prenos daňovej povinnosti sa nebude vzťahovať na zjednodušené faktúry, teda doklady v hodnote do 100 eur, doklady vyhotovené elektronickou registračnou pokladnicou do 1 000 eur, ak ide o platbu v hotovosti a do 1 600 eur, ak ide o platbu platobnými prostriedkami.

Vrátenie dane cestujúcich z tretích štátov

Od roku 2019 sa zjednoduší proces vracania dane cestujúcim pri vývoze tovaru. Cestujúci z tretích štátov si budú môcť uplatniť vrátenie dane, ktorú v SR zaplatili, využitím elektronických prostriedkov, u osoby, ktorú na tento účel cestujúci poveria. Táto osoba musí mať uzavretú dohodu o vrátení s Finančným riaditeľstvom SR. Obsah dohody je upravený v § 59 ods. 4 zákona o DPH. Znižuje sa celková minimálne hodnota vyvážaného tovaru na jednom doklade zo 175 eur na 100 eur.

Vedenie záznamov

Pre platiteľov sa do § 70 ods. 2 zákona o DPH dopĺňa povinnosť viesť podrobné záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období o:

-        dodaní služby s miestom dodania v treťom štáte,

-        dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte, ktorá je oslobodená od dane,

-        dodaní služby s miestom dodania podľa ô 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 v inom členskom štáte,

-        dodaní tovaru s inštaláciou alebo montážou s miestom dodania v inom členskom štáte, ak sa preprava tohto tovaru začala v tuzemsku.

Vyhotovenie faktúry

Zavádza sa povinnosť vystaviť faktúru pri dodaní digitálnych služieb podľa § 16 ods. 4 zákona o DPH s miestom dodania v inom členskom štáte právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobu a nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ak uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68a alebo § 68b zákona o DPH.

Povinnosť vystaviť faktúru bude mať aj zahraničná osoba z tretieho štátu pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku. To neplatí, ak má táto osoba na území EÚ prevádzkareň, ktorá sa zúčastňuje na tomto dodaní.

Vrátenie DPH pri zrušení registrácie

Platiteľovi dane vzniká pri zrušení registrácie pre daň povinnosť vrátiť daň vzťahujúcu sa na majetok, pri ktorého nadobudnutí bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná. Novelou zákona o DPH sa spresňuje, že platiteľovi vzniká povinnosť najviac do výšky odpočítanej dane.

(Viac nielen o tejto téme sa dočítate v mesačníku DUO 3/2019)

Vo veľkej vzorke konzumentov alkoholu sa prakticky vo všetkých krajinách nachádzajú aj vedúci pracovníci, hoci vzťah alkoholu a ich činností vyznieva určite nepochopiteľne až paradoxne. Alkohol ničí nielen zdravie organizmu, ale aj schopnosť správne sa rozhodovať, kalkulovať, predvídať, riskovať, cúvať, analyzovať. Pôsobí teda vytrvalo a úspešne na viacerých frontoch…

KONZUMÁCIA ALKOHOLU PRUDKO VZRASTÁ už vo vekovej skupine 15 až 16-ročných stredoškolákov v mnohých európskych krajinách. Rastú najmä počty dievčat, ktoré mu holdujú, a klesá veková hranica.

Alkohol je dávkou kalórii

Niektorí sú presvedčení, že vďaka poháriku tuhého alkoholu ľahšie strávia sýte jedlá a budú osviežení. Alkohol je však iba ďalšou dávkou kalórií. Jeden gram čistého alkoholu dodáva telu energiu, ktorá sa rovná siedmim kalóriám – síce je to menej ako pri príjme tuku, ale viac ako pri konzumácii cukrov, okrem toho sú to iba „prázdne kalórie“, čiže nemajú žiadnu výživovú hodnotu. Počas chemickej premeny sa alkohol v organizme mení na glukózu, ktorá ak ju nevyužijeme, sa premení na tukové tkanivo. Kto pije relatívne veľa alkoholu, priberá aj preto, lebo alkohol podávaný k jedlu povzbudzuje apetít. Ak si chceme zachovať zdravie, nemali by sme vypiť viac ako jeden až dva poháriky vína alebo fľašku piva denne a aj to predstavuje určité riziko.

Každý desiaty až pätnásty človek prehráva svoj súboj s rozkošami alkoholovej konzumácie a musí sa podrobiť liečbe. Takmer tretina našej populácie má vážne problémy s alkoholizmom.

MUŽSKÝCH PIJANOV JE OPROTI KONZUMUJÚCIM DÁMAM O POLOVICU VIAC, ale tento rozdiel sa o krátky čas môže radikálne znížiť. Podľa posledných sledovaní v rámci porovnávacieho európskeho výskumu sa totiž príslušníčky nežného českého a slovenského pohlavia „vyšvihli“ už na tretie miesto v Európe! A pritom práve ženský organizmus je mimoriadne citlivý na pitie alkoholu. Bez diskriminačných úvah – ak muž a žena s rovnakou hmotnosťou (váhou tela) vypijú to isté množstvo alkoholu, žena bude mať pre menej výkonný metabolizmus (schopnosť látkovej premeny v organizme) až o tretinu vyššiu hladinu alkoholu v krvi!

Podľa odborníkov pravidelná konzumácia alkoholu dva až trikrát týždenne zvýši u žien riziko výskytu nádoru prsníka...

ALKOHOL NIČÍ ORGANIZMUS ÚSPEŠNE NA VIACERÝCH „FRONTOCH“. Chemická továreň ľudského organizmu – pečeň sa dlhodobejším pitím zväčšuje a už na dotyk cez brušnú stenu môže byť citlivá. V neskoršom období pitia sa začína prestavba jej štruktúry, pôvodné pečeňové bunky sa menia na väzivové, pečeň tvrdne. Tým sa stláčajú cievy a krvný obeh vo vnútri pečene sa mení, poškodzuje. Krv nemôže pretekať pečeňou v dostatočnej miere, „nepretlačí“ sa cez ňu a dochádza k ďalším poškodeniam s možným smrteľným následkom. 

Poškodzuje sa tráviaci trakt – v pažeráku vznikajú „kŕčové žily“ – varixy a zápal výstieľky – sliznice. Nežiaducim spôsobom sa zvyšuje tvorba žalúdočných štiav, čo poškodzuje steny žalúdka s možným zhubným následkom.Narúša sa aj činnosť pankreasu a môže vzniknúť cukrovka. Srdce sa tiež hlási s ťažkosťami – pichavé bolesti za hrudnou kosťou, búšenie, poruchy rytmu. Objavuje sa vysoký krvný tlak.

Mozog poškodzuje alkohol ešte výraznejšie ako pečeň. Je deštrukčným činiteľom – vrahom života mozgových buniek, dochádza ku strate psychickej sviežosti, demencii, úbytku intelektuálnych schopností, periférne nervstvo je poškodené najmä nedostatkom prívodu vitamínov, ktoré alkohol ničí (predovšetkým zo skupiny B) a prejavy ako mravenčenie a tŕpnutie rúk, bolesti a kŕče svalov, trasenie rúk a neistá tackavá chôdza nenechávajú na seba dlho čakať. Pôvodný mladistvý vzhľad človeka sa mení na „trosku“.

AKÝ ČAS POTREBUJE ALKOHOL, KÝM ZMIZNE Z KRVI (V HODINÁCH)

Poznámka:

Výpočty berú do úvahy mužov s hmotnosťou 85 kg a ženy s hmotnosťou 60 kg, ktorí zmienené alkoholické nápoje pili rovnomerne, alkohol v pive je počítaný pre 10° Gambrinus a 12° Gambrinus.

SILNÉ OSOBNOSTI DOKÁŽU PROTI KONZUMÁCII ALKOHOLU BOJOVAŤ predovšetkým svojou schopnosťou nájsť si alternatívu predovšetkým v zmene pitnom režime.

Pijáci vína prestanú mať chuť na svoju obľúbenú značku, keď začnú ešte pred tým ako si dajú prvú dávku jesť ovocie, najmä jablká. Alkohol im k tomu jednoducho prestane „pasovať“. Predtým však môžu ešte urobiť „nultý“ krok tým, že si začnú riediť víno kvalitnou minerálkou – aj tá im postupne odoberie chuť piť čisté víno a zníži alkoholové riziko.

ZÁVER – Športovanie a udržiavanie si dobrej kondície uberá chuť na pitie najmä „tvrdého“. Vytrvalostné aktivity (beh, bicyklovanie, kolieskové korčule a pod.), ktoré spôsobujú vylučovanie „hormónov šťastia“ – endorfínov, potláčajú chuť konzumovať všetky typy tvrdého alkoholu.

MUDr. Pavel Malovič

Poradca – (Poradca), č. 7-8/2019 (I/2019)

• Zákon o dani z príjmov – úplné znenie zákona s komentárom

Poradca – (Poradca), č. 6/2019 (XII/2018)

• Zákon o DPH – úplné znenie zákona s komentárom

Práce a mzdy – bez chýb, pokút a penále – (PaM), č. 3/2019 (I/2019)

• Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2019
• Odvody poistného od 1. 1. 2019
• Zamestnávanie cudzincov
• Konto pracovného času
• Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti

Dane, účtovníctvo, odvody – bez chýb pokút a penále (DUO), č. 3/2019 (I/2019)

• Novela zákona o DPH
• Zákon o dani z príjmov - zmeny od roku 2019
• Daňový a účtovný aspekt kurzových rozdielov
• Priznávanie dane z nehnuteľnosti v roku 2019
• Daň z poistenia – aktuálna právna úprava
• Poistné na zdravotné poistenie

1 000 riešení, č. 2-3/2019 (I/2019)

• Daňové priznania FO a PO za rok 2018
• ZDP – novela zákona

ODBORNÉ TEMATICKÉ PUBLIKÁCIE:

• Daňové a nedaňové výdavky 2018 – prehľad daňových a nedaňových výdavkoch

• Podnikáme ekonomicky a bezpečne bez chýb, pokút a penále – komplexný pohľad na bezpečnosť na pracovisku
• Vnútropodnikové smernice - metodika tvorby vnútropodnikových predpisov
• Kontrola podnikania - správne zákonné postupy v oblastí daní a pracovnoprávnych vzťahov, oblasti, ktoré môžu byť pri podnikaní kontrolované
• Daňové a mzdové zákony – úplné znenia daňových a mzdových zákonov
• Zákonník práce –úplné znenie zákona (A6, 240 str.)
• Školský zákon – úplné znenie zákona ( A6, 278 str.)
• Zákon o strelných zbraniach a strelive – úplné znenie zákona (A6, str. 240)
• Daňová optimalizácia – správne optimalizovanie daňovej povinnosti

• Pracovnoprávny výkladový slovník - cca 2 000 pojmov súvisiacich so zákonníkom práce a súvisiacich predpisov

• Výkladový slovník pre verejnú správu – 1800 odborných pojmov a výrazov
• 100 otázok a odpovedí daň z príjmov FO a PO – otázky z praxe
• 100 otázok a odpovedí – účtovanie JÚ a PÚ – otázky z praxe
• Vzory zmlúv, žalôb a podaní – vzory zmlúv +  CD so 400 editovateľnými vzormi zmlúv, žalôb a podaní

·         Účtovná závierka v podvojnom a jednoduchom účtovníctve za rok 2018 - postupy při spracovávaní účtovnej závierky za rok 2018 a praktické príklady

·         Daňové priznania, ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2018 – aktuálne informácie pre zpracovávanie daňových priznaní a ročného zúčtovania

·         Odvody poistného od 1. 1. 2019 - nové sumy odvodov na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré je potrebné platiť od 1.1.2019 pre jednotlivé kategórie zamestnancov, zamestnávateľov, dohodárov, SZČO, spoločníkov, konateľov ...

·         Povinnosti zamestnávateľa 2019 - práva a povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca

Poradca – (Poradca), č. 9/2019 (II/2019)

• Zákon o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia – úplné znenie zákona s komentárom

Práce a mzdy – bez chýb, pokút a penále – (PaM), č. 4-5/2019 (II/2019)

• Zmeny v zákone o sociálnom poistení
• Služby zamestnanosti po novom
• Zamestnávanie zamestnancov s ŤZP
• Platobná neschopnosť zamestnávateľa
• Úlohy inšpektorátu práce
• Zmeny v školskom zákone
• Financovanie škol a školských zariadení

Dane, účtovníctvo, odvody – bez chýb pokút a penále (DUO), č.4-5/2019 (II/2019)

• Minimálna mzda 2019
• Zmeny zákona o DPH
• Daňové a nedaňové výdavky
• Zmeny v sociálnom poistení
• Účtovanie v s.r.o.

1 000 riešení, č. 4-5/2019 (III/2019)

• DPH - novela zákona
• Daňové a nedaňové výdavky 2019